Llei 4/2008, de 23 de desembre, per la qual se suprimeix el gravamen de l'Impost sobre el Patrimoni, es generalitza el sistema de devolució mensual en l'Impost sobre el Valor Afegit, i s'introdueixen altres modificacions en la normativa tributària

Preàmbul

Aquesta Llei té per objecte la introducció de diverses modificacions en el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març, el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març, la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni, la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit, la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic Fiscal de Canàries, el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials, i la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària. A més, s'introdueixen disposicions en l'àmbit de l'Impost sobre Activitats Econòmiques i de l'Impost sobre les Primes d'Assegurances per complir els acords assolits per l'Administració General de l'Estat amb els representants del sector del transport per carretera per pal·liar els efectes de l'elevació del preu dels combustibles.

Les modificacions que afecten l'Impost sobre Societats responen principalment a la necessitat d'adaptar la legislació fiscal a la reforma comptable completada amb l'aprovació d'un nou Pla General de Comptabilitat pel Reial Decret 1514/2007, de 16 de novembre. La reforma desenvolupa la Llei 16/2007, de 4 de juliol, de reforma i adaptació de la legislació mercantil en matèria comptable per a la seva harmonització internacional amb base en la normativa de la Unió Europea.

En l'àmbit de l'Impost sobre la Renda de no Residents, es modifica la regulació dels procediments amistosos per establir que durant la seva tramitació no es meritaran interessos de mora. Igualment s'articula una sèrie de modificacions de caràcter procedimental per possibilitar l'aplicació efectiva de l'exempció dels rendiments a favor dels inversors en Deute Públic i altres instruments de renda fixa.

L'Impost sobre el Patrimoni es va establir l'any 1977 com un tribut de caràcter extraordinari. La vigent Llei de l'impost, la Llei 19/1991, de 6 de juny, en va suposar la incorporació amb caràcter estable al sistema tributari. No obstant això, des del moment del seu establiment, les transformacions de l'entorn econòmic internacional han fet que perdi la seva capacitat per assolir de forma eficaç els objectius per als quals fou dissenyat. En el context actual, resulta necessari suprimir el gravamen derivat d'aquest impost, cosa que es produeix tant per a l'obligació real com per a l'obligació personal de contribuir.

La constant i accelerada elevació que ve experimentant el preu dels combustibles ha provocat importants dificultats econòmiques al sector del transport per carretera. Com a conseqüència d'aquesta pujada s'han mantingut contactes entre representants de l'Administració General de l'Estat i del sector del transport, i s'han assolit acords respecte de la reducció del 75% de l'Impost sobre les Primes d'Assegurances durant els anys 2008 i 2009 i la bonificació del 50% de les quotes de l'Impost sobre Activitats Econòmiques per al transport per carretera per a l'exercici 2008.

Les modificacions que s'incorporen a la Llei 37/1992 de l'IVA responen a diverses circumstàncies: s'especifica que a les entitats mercantils se'ls presumeix la condició d'empresari o professional llevat de prova en contrari; s'actualitzen els supòsits de no-subjecció de les transmissions globals de patrimoni; es modifica el termini per procedir a la reducció de la base imposable relativa a les operacions totalment o parcialment incobrables, que passa a ser d'un any des de la meritació; i s'introdueix el sistema de devolució mensual de l'IVA per als contribuents que ho sol·licitin, amb liquidació mensual obligatòria.

En la normativa de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats s'introdueixen diverses modificacions, unes derivades de la millora i simplificació de la gestió de l'impost i d'altres de la transposició de la Directiva 2008/7/CE del Consell, de 12 de febrer de 2008, relativa als impostos indirectes que graven la concentració de capitals, que substitueix la Directiva 69/335/CEE.

En l'àmbit dels Impostos Especials, es modifica la Llei 38/1992 per adaptar la normativa interna a la Directiva 2007/74/CE, que modifica els límits quantitatius establerts per a les begudes alcohòliques. S'estableixen nous epígrafs de tributació per a les motocicletes en funció de les emissions de CO2, i es modifica la base imposable de l'Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport quan s'exigeix sobre vehicles usats, per adequar-la a la jurisprudència del Tribunal de Justícia de les Comunitats Europees.

Per adaptar a la normativa comunitària la responsabilitat subsidiària que la Llei 58/2003 General Tributària imposa als agents i comissionistes de duanes quan actuen en representació directa, es procedeix a la modificació de la lletra e) del número 1 de l'article 43 d'aquella Llei, excloent el deute duaner d'aquella responsabilitat subsidiària.

Disposicions addicionals

Disposició addicional primera. Mesures per incentivar la política d'habitatge. El Govern presentarà en el termini de tres mesos un pla de mesures que incentivïn, en el marc de la normativa de la Unió Europea, la promoció d'habitatges per destinar-los a l'arrendament amb opció de compra i que fomentin la rehabilitació d'habitatges.

Disposició addicional segona. Lleialtat institucional. El Govern, de conformitat amb el principi de lleialtat institucional, procedirà a avaluar bilateralment en el marc de la reforma del sistema de finançament l'import corresponent a les pèrdues d'ingressos que suposin la supressió de l'Impost sobre el Patrimoni i fer efectiva la compensació corresponent.

Disposició addicional tercera. Anàlisi de noves figures que fomentin la creació de petites i mitjanes empreses. El Govern analitzarà les fórmules existents en el dret comparat per fomentar la creació de petites i mitjanes empreses i el suport als emprenedors, que responen a la denominació de «business angels», amb l'objecte d'estudiar la seva viabilitat a Espanya i, si s'escau, el règim jurídic i fiscal que els resultaria d'aplicació.

Disposicions transitòries

Disposició transitòria primera. Efectes de l'exempció en la modalitat d'operacions societàries dels fons de titulització. L'exempció de la modalitat d'operacions societàries de totes les operacions que realitzin els fons de titulització hipotecària i els fons de titulització d'actius financers resultarà aplicable a qualssevol que hagin realitzat des de la seva constitució, inclosa aquesta.

Disposició transitòria segona. Renúncia al règim especial del grup d'entitats. Les entitats que hagin optat per l'aplicació del règim especial del grup d'entitats d'acord amb les condicions establertes en l'article 163 sexies de la Llei 37/1992 de l'IVA i en l'article 58 sexies de la Llei 20/1991, podran renunciar al mateix fins al 31 de gener de 2009, sense que, a aquests efectes, els sigui d'aplicació el termini de tres anys al qual es refereixen els esmentats articles.

Disposició transitòria tercera. Modificació de la base imposable de l'IVA i de l'IGIC. Els subjectes passius que siguin titulars de crèdits totalment o parcialment incobrables corresponents a quotes repercutides per a les quals, a l'entrada en vigor d'aquesta Llei, hagi transcorregut més d'un any però menys de dos anys i tres mesos des de la meritació de l'Impost, podran procedir a la reducció de la base imposable en el termini dels tres mesos següents a aquesta entrada en vigor, sempre que concorrin tots els requisits establerts en l'article 80.quatre de la Llei 37/1992 i en l'article 22.7 de la Llei 20/1991, amb exclusió del referit en la condició 1a de cadascun d'aquells preceptes.

Disposicions finals

Disposició final primera. Beneficis fiscals aplicables al Symposium Commemoratiu del 90è Aniversari del Saló Internacional de l'Automòbil de Barcelona 2009. El Programa corresponent al Symposium Commemoratiu del 90è Aniversari del Saló Internacional de l'Automòbil de Barcelona tindrà la consideració d'esdeveniment d'excepcional interès públic als efectes del que disposa l'article 27 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense finalitats lucratives i dels incentius fiscals al mecenatge. La durada d'aquest programa serà de l'1 de gener de 2009 al 31 de desembre de 2010.

Disposició final segona. Modificació de la Llei 13/1985, de 25 de maig, de coeficients d'inversió, recursos propis i obligacions d'informació als intermediaris financers. Es modifica la redacció de l'apartat 3 de la Disposició addicional segona, establint l'obligació de l'entitat de crèdit dominant d'un grup o subgrup consolidable d'entitats de crèdit d'informar l'Administració tributària i les institucions encarregades de la supervisió financera de les activitats realitzades per les filials i de la identitat dels contribuents titulars dels valors emesos per aquelles.

Disposició final tercera. Modificació de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions. Es modifica l'article 34 de la Llei 29/1987, establint les normes generals de competència per a la gestió i liquidació de l'impost, la possibilitat que les comunitats autònomes en regulin els aspectes de gestió, i el règim d'autoliquidació obligatòria en determinades comunitats autònomes (Andalusia, Aragó, Canàries, Castella i Lleó, Catalunya, Galícia i la Regió de Múrcia).

Disposició final quarta. Activitat d'incubació avícola. El Govern es compromet a analitzar l'activitat d'incubació avícola i la seva adequada classificació en l'Impost sobre Activitats Econòmiques en el context de la reforma del sistema de finançament local.

Disposició final cinquena. Entrada en vigor. Aquesta Llei entra en vigor l'endemà de la seva publicació en el «Butlletí Oficial de l'Estat». No obstant això: a) Els apartats u a deu, ambdós inclosos, tretze, catorze, quinze i setze de l'article primer seran d'aplicació als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'1 de gener de 2008. b) L'article tercer serà aplicable a partir de l'1 de gener de 2008. c) Els apartats quatre i cinc de l'article cinquè, els apartats cinc i sis de l'article sisè i l'apartat u de l'article vuitè, entraran en vigor l'1 de desembre de 2008. d) Els apartats nou a onze, ambdós inclosos, de l'article cinquè i onze a tretze, ambdós inclosos, de l'article sisè seran aplicables als períodes de liquidació que s'iniciïn a partir de l'1 de gener de 2009. e) Els apartats onze i dotze de l'article primer i els apartats tres a nou, ambdós inclosos, de l'article setè seran d'aplicació a partir de l'1 de gener de 2009.