Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal

Article primero. Modificació del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor d'aquesta Llei, s'introdueixen les modificacions següents en el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març.

U. Es modifica l'apartat 1 de l'article 8 per establir una presumpció de residència en territori espanyol per a entitats radicades en jurisdiccions de nul·la tributació o paradisos fiscals quan els seus actius principals consisteixin en béns situats o drets que s'exerceixin a Espanya, llevat que l'entitat acrediti que la seva direcció i gestió efectiva té lloc en aquell país o territori i que la seva constitució respon a motius econòmics vàlids.

Dos. Es modifica l'article 16, que regula les operacions vinculades, per exigir que es valorin al preu normal de mercat, establir l'obligació de documentació per a les parts vinculades, definir els supòsits de vinculació, regular els mètodes de determinació del valor normal de mercat (preu lliure comparable, cost incrementat, preu de revenda, distribució del resultat i marge net), els acords de valoració prèvia, el tractament fiscal de les diferències entre el valor convingut i el de mercat, el procediment de comprovació bilateral i el règim sancionador específic per incompliment de les obligacions de documentació.

Tres. Es modifica l'apartat 2 de l'article 17 per exigir la valoració a preu de mercat de les operacions amb residents en paradisos fiscals, sempre que no determini una tributació a Espanya inferior a la que hauria correspost o un ajornament d'aquesta tributació.

Quatre. Es modifica l'apartat 3 de l'article 20 per permetre que els subjectes passius puguin sotmetre a l'Administració tributària una proposta d'aplicació d'un coeficient de subcapitalització diferent, fonamentada en l'endeutament que el subjecte passiu hauria pogut obtenir en condicions normals de mercat amb persones o entitats no vinculades. Aquesta mesura no és aplicable a operacions amb residents en paradisos fiscals.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article segundo. Modificació del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de No Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març

S'introdueixen les modificacions següents en el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de No Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març.

U. Es modifica l'apartat 3 de l'article 9 per permetre que l'Administració tributària actuï directament amb el responsable solidari —en particular el dipositari o gestor de béns pertanyents a residents en paradisos fiscals— sense necessitat d'un acte administratiu previ de derivació de responsabilitat.

Dos. Es modifica l'article 10 sobre representants per exigir la designació de representant a Espanya per a contribuents que operin per mitjà d'establiment permanent o quan l'Administració ho requereixi, estenent-se l'obligació a les persones o entitats residents en territoris sense intercanvi efectiu d'informació tributària que siguin titulars de béns o drets a Espanya. L'incompliment d'aquesta obligació constitueix infracció tributària greu sancionada amb multa fixa, que s'eleva per als residents en territoris sense intercanvi efectiu.

Tres. Es modifica l'apartat 2 de l'article 11 per donar validesa a les notificacions practicades en el domicili fiscal del responsable solidari quan no hi hagi representant designat.

Quatre. Es modifica l'article 15, sobre les formes de subjecció i operacions vinculades, per remetre's al règim d'operacions vinculades de l'article 16 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats.

Cinc. Es modifica l'article 18, sobre la determinació de la base imposable d'establiments permanents, incloent les regles de deducibilitat de despeses de direcció i administració general, el règim de bases imposables negatives i les normes especials per a establiments que no tanquin un cicle mercantil complet a Espanya.

Sis. Es modifica el paràgraf a) de l'apartat 3 de l'article 19 per excloure de l'exempció per reinversió en la Unió Europea les rendes obtingudes a través d'establiments permanents ubicats en paradisos fiscals.

Set. Es modifica l'apartat 4 de l'article 24 per establir que el valor de transmissió en guanys patrimonials derivats de la transmissió de drets o participacions en entitats residents en territoris sense intercanvi efectiu d'informació tributària es determinarà atenent proporcionalment al valor de mercat dels immobles situats a Espanya.

Vuit. S'afegeix un nou apartat 3 a l'article 25, de manera que els béns immobles situats a Espanya quedaran afectes al pagament de l'impost en els supòsits de guanys patrimonials procedents de la transmissió de participacions en entitats residents en territoris sense intercanvi efectiu d'informació.

Nou. S'afegeix una nova disposició addicional primera sobre procediments amistosos per a la resolució de conflictes amb administracions d'altres estats en l'aplicació de convenis internacionals, incloent la suspensió automàtica de l'ingrés del deute amb garantia.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article tercero. Modificació de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit.

U. Es dóna nova redacció al número 3 de l'article 12, relatiu a les prestacions de serveis efectuades a títol gratuït pel subjecte passiu per a finalitats alienes a l'activitat empresarial o professional.

Dos. Es dóna nova redacció a l'apartat cinc de l'article 79, de manera que quan hi hagi vinculació entre les parts que intervinguin en una operació, la base imposable serà el valor normal de mercat. S'especifiquen els supòsits de vinculació i els requisits per a l'aplicació d'aquesta regla de valoració, que s'aplica quan hi ha incidència real en la recaptació final del tribut.

Tres. S'afegeix un nou apartat cinc a l'article 87, que estableix la responsabilitat subsidiària en l'IVA per als destinataris empresaris o professionals que hagin de presumir raonablement que l'impost repercutit no serà objecte de declaració i ingrés, quan hagin satisfet per les operacions un preu notòriament anòmal. Constitueix una mesura antifrau específica contra les trames organitzades d'impagament de l'IVA.

Quatre. S'afegeix el règim especial del grup d'entitats com a número 8 de l'article 120.u.

Cinc. S'afegeix un nou Capítol IX al Títol IX de la Llei, que regula el règim especial del grup d'entitats en l'IVA (articles 163 quinquies a 163 nonies), incloent els requisits subjectius del règim, les condicions d'aplicació, les causes de pèrdua del dret, el contingut del règim i les obligacions específiques, amb efectes per a operacions l'IVA de les quals es reporti a partir de l'1 de gener de 2008.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article cuarto. Modificació de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials.

U. Queda derogat l'apartat 4 de l'article 51.

Dos. S'introdueix un article 52 bis que regula la devolució parcial de l'impost sobre hidrocarburs per als titulars de vehicles de transport de mercaderies per carretera de pes màxim autoritzat igual o superior a 7,5 tones, vehicles de transport de passatgers de les categories M2 o M3, i taxis, que hagin utilitzat gasoil d'ús general com a carburant. S'estableix la base de la devolució, els coeficients correctors, el tipus de devolució i el procediment de gestió. La devolució màxima és de 50.000 litres per vehicle i any (5.000 litres en el cas dels taxis).

Tres. Es modifica el paràgraf f) de l'apartat 1 de l'article 66, sobre l'exempció per a embarcacions de lleure destinades al lloguer, per precisar que no es considera activitat de lloguer quan l'embarcació sigui cedida pel titular perquè sigui arrendada si el titular o una persona a ell vinculada rep un dret d'ús sobre aquesta o sobre qualsevol altra embarcació.

Quatre. Es modifiquen els paràgrafs j) i k) de l'apartat 1 de l'article 66, sobre l'exempció per a aeronaus matriculades a nom d'empreses de navegació aèria, per excloure l'exempció quan l'arrendador o les persones vinculades resultin en conjunt usuaris finals de l'aeronau en un percentatge superior al 5% de les hores de vol durant dotze mesos consecutius.

Cinc. Es modifica l'article 71 sobre liquidació i pagament de l'Impost Especial sobre Determinats Mitjans de Transport, establint l'obligació que l'autoliquidació referent a vehicles de segona mà sigui visada per l'Administració Tributària amb caràcter previ a la matriculació definitiva, quan la quota resultant sigui inferior a la que correspondria aplicar els preus mitjans de venda aprovats pel Ministeri.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article quinto. Modificació de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

U. S'afegeix un nou número 5 a l'article 27 per establir una reducció del 25% en els recàrrecs per declaració extemporània, condicionada a l'ingrés total del deute resultant dins del termini o en els terminis d'un ajornament garantit amb aval o certificat d'assegurança de caució.

Dos. Es modifica l'apartat 3 de l'article 29 per habilitar que les disposicions reglamentàries regulin la presentació periòdica i telemàtica dels llibres registre fiscals.

Tres. Es modifica l'apartat 3 de l'article 41 per establir que la responsabilitat tributària abasta la totalitat del deute tributari exigida en període voluntari i que, transcorregut el termini voluntari de pagament concedit al responsable sense realitzar l'ingrés, s'iniciarà el període executiu.

Quatre. Es modifica l'apartat 2 de l'article 42 per ampliar els supòsits de responsabilitat solidària fins a l'import del valor dels béns o drets que s'haguessin pogut embargar, incloent els qui siguin causants o col·laborin en l'ocultació o transmissió de béns per impedir l'actuació de l'Administració, els qui incompleixin ordres d'embargament per culpa o negligència, i els dipositaris que col·laborin en l'aixecament de béns embargats.

Cinc. S'afegeixen dos nous paràgrafs g) i h) a l'apartat 1 de l'article 43 per tipificar com a supòsit de responsabilitat subsidiaria la mesura antiabús basada en la doctrina jurisprudencial del aixecament del vel societari, quan s'acrediti que les persones jurídiques han estat creades o utilitzades de forma abusiva o fraudulenta per eludir la responsabilitat patrimonial universal davant la Hisenda Pública.

Sis. Es modifica l'apartat 1 de l'article 57 sobre comprovació de valors, afegint que en el cas de béns immobles, el registre oficial de caràcter fiscal de referència per determinar els coeficients multiplicadors de valoració serà el Cadastre Immobiliari.

Set. Es modifica l'apartat 1 de l'article 112 sobre notificació per compareixença, per adaptar-lo al nou sistema de publicació als butlletins oficials corresponents els dies cinc i vint de cada mes.

Vuit. Es modifica l'apartat 5 de l'article 155 per permetre l'ajornament o fraccionament garantit amb aval o certificat d'assegurança de caució en relació amb els pagaments derivats de les actes amb acord.

Nou. Es modifica l'apartat 5 de l'article 174 per establir que en el recurs o reclamació contra l'acord de declaració de responsabilitat es podrà impugnar el pressupost de fet habilitant i les liquidacions a les quals abasta, sense que es puguin revisar les liquidacions que hagin adquirit fermesa per a altres obligats tributaris.

Deu. Es modifica l'apartat 1 de l'article 180 per suprimir el tràmit d'audiència previ a la remissió de l'expedient a la via judicial en els supòsits de possible delicte contra la Hisenda Pública.

Onze. Es modifiquen els apartats 1 i 2 de l'article 182 per adaptar els supòsits de responsabilitat solidària i subsidiaria de les sancions tributàries als nous supòsits introduïts als articles 42 i 43.

Dotze. S'afegeix un apartat 4 a l'article 186 per permetre la imposició de sancions accessòries quan s'imposi la sanció prevista a l'article 202.3.

Tretze. Es modifica el paràgraf a) de l'apartat 2 de l'article 188 per actualitzar les condicions de pèrdua de la reducció de les sancions derivades d'actes amb acord.

Catorze. Es modifica el paràgraf a) de l'apartat 3 de l'article 188 per permetre la reducció del 25% de les sancions tributàries quan es realitzi l'ingrés total dins del termini o en els terminis d'un ajornament garantit amb aval o certificat d'assegurança de caució.

Quinze. Es modifica l'article 202, sobre la infracció tributària per incomplir les obligacions relatives a la utilització del número d'identificació fiscal o d'altres números o codis, distingint entre infraccions lleus, greus i molt greus, i establint les sancions corresponents.

Setze. S'afegeix un nou apartat 3 a l'article 208 per garantir als afectats per procediments sancionadors el dret a ser notificats dels fets imputats, de les infraccions i sancions possibles, i a formular al·legacions.

Disset. S'afegeix un apartat 4 a la disposició addicional sisena per establir que la publicació de la revocació del número d'identificació fiscal d'una persona jurídica al BOE determinarà el tancament registral i la impossibilitat que les entitats de crèdit realitzin càrrecs o abonaments en els seus comptes fins a la rehabilitació o assignació d'un nou NIF.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article sexto. Modificació de la Llei de 28 de maig de 1862, del Notariat

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei de 28 de maig de 1862, del Notariat.

U. Es modifica l'article 17 per establir l'obligació dels notaris de portar índexs informatitzats dels documents protocolitzats i intervinguts, la formació per part del Consell General del Notariat d'un índex únic informatitzat i el subministrament d'informació tributària a les administracions tributàries.

Dos. Es modifica l'article 23 per exigir que en les escriptures públiques relatives a actes o contractes sobre béns immobles o amb transcendència tributària, els compareixents acreditin davant el notari autoritzant el seu número d'identificació fiscal i el de les persones en representació de les quals actuïn, de la qual cosa quedarà constància en l'escriptura.

Tres. Es modifica l'article 24 per exigir que en les escriptures relatives a actes o contractes pels quals es declarin, transmetin, gravin, modifiquin o extingeixin a títol onerós el domini i els altres drets reals sobre béns immobles, quan la contraprestació consisteixi totalment o parcial en diners o signe que el representi, s'identifiquin els mitjans de pagament emprats per les parts, incloent si el preu es va rebre amb anterioritat o en el moment de l'atorgament, la quantia i si es va efectuar en efectiu, xec, transferència bancària o altre instrument.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article séptimo. Modificació de la Llei Hipotecària, de 8 de febrer de 1946

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei Hipotecària, de 8 de febrer de 1946.

U. Es modifica l'article 21 per exigir que les escriptures públiques relatives a actes o contractes pels quals es declarin, constitueixin, transmetin, gravin, modifiquin o extingeixin a títol onerós el domini i els altres drets reals sobre béns immobles, quan la contraprestació consisteixi totalment o parcialment en diners, expressin la identificació dels mitjans de pagament empleats per les parts.

Dos. Es modifica l'article 254 per establir el tancament registral en tres supòsits: manca d'acreditació del pagament dels impostos que meriti l'acte; absència del número d'identificació fiscal de tots els compareixents en els títols relatius a actes o contractes sobre béns immobles o amb transcendència tributària; i constància en l'escriptura que els compareixents s'hagin negat a identificar els mitjans de pagament emprats. Les escriptures afectades es consideraran amb un defecte esmenable.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article octavo. Modificació de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors

Es modifica l'article 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors, per establir que la transmissió de valors admesos o no a negociació en un mercat secundari oficial estarà exempta de l'IVA i de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, però que quedaran exceptuades d'aquesta exempció les transmissions de valors que representin parts alícuotes del capital de societats el actiu de les quals estigui constituït almenys en un 50% per immobles situats a Espanya quan el resultat de la transmissió permeti a l'adquirent obtenir el control d'aquestes entitats, o quan els valors transmesos hagin estat rebuts per aportacions d'immobles en la constitució o ampliació de societats i no hagi transcorregut un termini de tres anys des de l'aportació. En aquests supòsits tributaran per la modalitat de transmissions patrimonials oneroses sobre el valor real dels immobles.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article noveno. Modificació de la Llei 12/1989, de 9 de maig, de la Funció Estadística Pública

Es modifica l'apartat 3 de l'article 48 de la Llei 12/1989, de 9 de maig, de la Funció Estadística Pública per atribuir al Director del Departament de Duanes i Impostos Especials de l'Agència Estatal d'Administració Tributària la potestat sancionadora en relació amb les infraccions a les estadístiques dels intercanvis de béns entre estats membres de la Unió Europea.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article décimo. Modificació del Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març

S'introdueixen les modificacions següents en el Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març.

U. Es dóna nova redacció a l'apartat 2 de l'article 7 per definir el sòl de naturalesa urbana, incloent el sòl classificat com a urbà per la planificació urbanística, els terrenys urbanitzables o previstos per a urbanitzar inclosos en sectors delimitats, el sòl integrat efectivament en la trama de dotacions i serveis propis dels nuclis de població, i el sòl ja transformat amb serveis urbans establerts per la legislació urbanística.

Dos. Es modifica l'article 38 per establir que la referència cadastral dels béns immobles haurà de figurar en els instruments públics, contractes d'arrendament o de cessió per qualsevol títol de l'ús de l'immoble, contractes de subministrament d'energia elèctrica, i projectes tècnics.

Tres. Es modifica l'apartat 1 de l'article 40 per determinar les persones obligades a aportar la referència cadastral davant les diverses autoritats i entitats.

Quatre. Es modifica l'article 42 per establir els terminis d'aportació de la referència cadastral, que és de 10 dies davant l'autoritat judicial o administrativa, amb anterioritat a l'autorització del document davant el notari, i durant el termini de despatx davant el registrador de la propietat.

Cinc. Es modifica el paràgraf b) de l'article 70 sobre la infracció per incompliment del deure d'aportar la referència cadastral, exonerant els obligats de responsabilitat quan la referència no existeixi o no pugui ser coneguda pels mitjans previstos.

Sis. Es modifica l'apartat 1 de la disposició transitòria primera sobre la classificació de béns immobles rústics i urbans, establint un règim transitori per a les construccions ubicades en sòl rústic fins a la realització del procediment de valoració col·lectiva de caràcter general posterior a l'1 de gener de 2006.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843

Article undécimo. Modificació del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març

U. S'afegeix un nou apartat 3 a l'article 76 per permetre als ajuntaments exigir l'acreditació de la presentació de la declaració cadastral de nova construcció per a la tramitació del procediment de concessió de la llicència que autoritzi la primera ocupació dels immobles.

Dos. Es modifica l'article 99 per exigir que els qui sol·licitin davant la Prefectura Provincial de Trànsit la matriculació o la certificació d'aptitud per circular d'un vehicle acreditin prèviament el pagament de l'impost sobre vehicles de tracció mecànica, i que les prefectures no tramitaran el canvi de titularitat administrativa d'un vehicle si el titular registral no ha acreditat el pagament de l'impost de l'any anterior. Als efectes d'acreditació, els ajuntaments comunicaran telemàticament al Registre de Vehicles de la Direcció General de Trànsit l'impagament del deute corresponent al final del període voluntari.

Tres. Es modifica la disposició transitòria divuitena per establir el règim de base liquidable i de bonificació d'immobles rústics valorats conforme al règim transitori del Cadastre Immobiliari, aplicant la reducció prevista a l'article 67 sobre la primera component del valor cadastral.

Quatre. S'afegeix una disposició transitòria dinovena per regular provisionalment la justificació del pagament de l'Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica en el tràmit de canvi de titularitat administrativa, mentre la Direcció General de Trànsit no habiliti els procediments informàtics necessaris.

Text complet disponible a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20843