Llei 30/1983, de 28 de desembre, reguladora de la cessió de tributs de l'Estat a les Comunitats Autònomes

Article un. Tributs cedits

1. Amb l'abast i les condicions establertes en aquesta llei es cedeix a les Comunitats Autònomes el rendiment en el seu territori dels tributs següents:

a) Impost Extraordinari sobre el Patrimoni de les Persones Físiques.

b) Impost General sobre Successions.

c) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, únicament pel que fa als fets imposables següents: 1. Transmissions oneroses per actes inter vivos de tota mena de béns i drets que integrin el patrimoni de les persones físiques o jurídiques. 2. Constitució de drets reals, préstecs, fiances, arrendaments, pensions i concessions administratives. 3. Constitució, augment i disminució de capital, fusió, transformació i dissolució de societats. 4. Escriptures, actes i testimonis notarials, en els termes que estableix l'article 31 del Reial Decret Legislatiu 3050/1980, de 30 de desembre. 5. Lletres de canvi i els documents que realitzin funció de gir o supliïn aquelles, i els resguards o certificats de dipòsit transmissibles, i els pagarés, bons, obligacions i altres títols anàlegs emesos en sèrie a que es refereix l'article 33 del Reial Decret Legislatiu 3050/1980. 6. Anotacions preventives que es practiquin en els Registres públics, quan tinguin per objecte un dret o interès valuable i no hagin estat ordenades d'ofici per l'autoritat judicial.

d) Impost sobre el Luxe, únicament pel que fa als fets imposables següents: 1. Adquisició en règim general dels articles que es citen: vehicles de tracció mecànica, avions de turisme i embarcacions d'esbarjo i els seus accessoris, joieria, argenteria i rellotgeria, antiguitats, escultures, pintures i gravats originals en el supòsit comprès en l'article 23.c) del text refós de l'Impost sobre el Luxe, i articles de fumador. 2. Tinença i gaudi d'embarcacions i aeronaus.

e) Taxes i altres exaccions sobre el joc.

2. L'eventual supressió o modificació d'algun dels impostos esmentats anteriorment implicarà l'extinció o modificació de la cessió.

Article dos. Rendiment que es cedeix

S'entén per rendiment cedit dels tributs que s'assenyalen en l'article anterior l'import de la recaptació líquida derivada dels deutes tributaris corresponents als diferents fets imposables cedits.

Article tres. Normativa aplicable als tributs cedits

1. Els tributs el rendiment dels quals es cedeix a les Comunitats Autònomes es regiran per la Llei General Tributària, els convenis internacionals per evitar la doble imposició, la llei pròpia de cada tribut, els reglaments generals dictats en desenvolupament de la Llei General Tributària i de les lleis pròpies de cada tribut i les altres disposicions de caràcter general, reglamentàries o interpretatives, dictades per l'Administració de l'Estat.

2. La normativa que dictin les Comunitats Autònomes en relació amb les matèries la competència de les quals els correspongui d'acord amb el seu Estatut d'Autonomia i que sigui susceptible de tenir, per via indirecta, efectes fiscals, no en produirà en la mesura en la qual el règim tributari que configuri no s'ajusti a l'establert per les normes estatals.

Article quatre. Punts de connexió en l'Impost Extraordinari sobre el Patrimoni de les Persones Físiques

1. Es considera produït en el territori d'una Comunitat Autònoma el rendiment de l'Impost Extraordinari sobre el Patrimoni de les Persones Físiques que correspongui a aquells subjectes passius que tinguin la seva residència habitual en el dit territori.

2. En el supòsit que els subjectes passius, els béns i drets dels quals siguin objecte d'acumulació d'acord amb el que preveu l'article 4 de la Llei 50/1977, tinguessin residències distintes, el rendiment s'entendrà produït en el territori de la Comunitat Autònoma on tingui la seva residència habitual la persona en qui hagi de realitzar-se l'acumulació, d'acord amb les normes reguladores de l'impost.

Article cinc. Punts de connexió en l'Impost General sobre Successions

1. Es considera produït en el territori d'una Comunitat Autònoma:

a) El rendiment de l'impost que grava les adquisicions mortis causa quan el causant tingui la seva residència habitual en el territori d'aquella Comunitat Autònoma.

b) El rendiment de l'impost que grava els béns de les persones jurídiques quan aquestes tinguin el seu domicili fiscal en el territori de la dita Comunitat Autònoma.

c) El rendiment de l'impost que grava les donacions de béns immobles, quan aquests radiquin en territori d'aquella Comunitat Autònoma, i el del que grava les dels altres béns i drets, quan el donatari tingui la seva residència habitual en la mateixa.

2. El gravamen complementari sobre les adquisicions lucratives superiors a deu milions de pessetes serà exigible per l'Administració competent d'acord amb les normes del número 1 d'aquest article.

Article sis. Punts de connexió en l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats

Es considera produït en el territori d'una Comunitat Autònoma el rendiment de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats d'acord amb els punts de connexió següents:

1. En les transmissions oneroses i arrendaments de béns immobles i en la constitució i cessió onerosa de drets de tota mena, fins i tot de garantia, que recaiguin sobre els mateixos, quan radiquin en territori d'aquella Comunitat Autònoma.

2. En les transmissions oneroses de béns mobles, semovents i crèdits, i en la constitució i cessió onerosa de drets sobre els mateixos, quan l'adquirent, si és persona física, tingui la seva residència habitual en el territori de la dita Comunitat Autònoma i, si és persona jurídica, hi tingui el seu domicili fiscal. Excepcions: a) En la transmissió d'accions, drets de subscripció, participacions socials, obligacions i títols anàlegs, s'atendrà al lloc de formalització de l'operació. b) En la constitució d'hipoteca mobiliària o penyora sense desplaçament, es tindrà en consideració el territori on s'inscriu la garantia.

3. En la constitució de préstecs, fiances, arrendaments no immobiliaris i pensions, quan el prestatari, arrendatari, afiansat o pensionista, si és persona física, tingui la seva residència habitual en el territori d'aquella Comunitat Autònoma, o, si és persona jurídica, hi tingui el seu domicili fiscal.

4. En les concessions administratives de béns quan aquests radiquin en el territori d'aquella Comunitat Autònoma i en les d'explotació de serveis, quan el concessionari tingui la seva residència habitual o el seu domicili fiscal en el dit territori.

5. En el supòsit de constitució de societats i en el de fusió amb extinció de les societats integrades i creació de nova societat, quan el domicili social de l'ens recentment creat radiqui en el territori d'aquella Comunitat Autònoma.

6. En els supòsits d'augment i disminució del capital, fusió per absorció, transformació i dissolució de societats, quan la societat transformada, modificada, absorbent o dissolta tingui el seu domicili fiscal en el territori d'aquella Comunitat Autònoma.

7. En les escriptures, actes i testimonis notarials, quan uns i altres s'autoritzin o s'atorguin en el territori d'aquella Comunitat Autònoma.

8. En les lletres de canvi i documents que supliïn les mateixes o realitzin funció de gir, quan el seu lliurament tingui lloc en el territori de la Comunitat Autònoma, i si aquelles s'haguessin expedit a l'estranger, quan el seu primer tenidor tingui la seva residència habitual o domicili fiscal en el dit territori.

9. En les anotacions preventives, quan l'òrgan registral davant el qual es produeixin tingui la seva seu en el territori de la dita Comunitat Autònoma.

Article set. Punts de connexió en l'Impost sobre el Luxe

Es considerarà produït en el territori de la dita Comunitat Autònoma el rendiment dels conceptes cedits de l'Impost sobre el Luxe en els casos següents:

1. Les adquisicions de vehicles nous o usats, avions de turisme i embarcacions d'esbarjo, enumerats en el títol III del text refós del dit impost, quan l'adquirent tingui la seva residència habitual en la Comunitat Autònoma de que es tracti.

2. Les restants adquisicions quan el subjecte passiu substitut del contribuent realitzi la venda en el territori d'aquella Comunitat Autònoma, llevat que la posada a disposició del producte venut s'efectuï des d'un establiment permanent, cas en el qual s'entendrà realitzat el lliurament des de l'esmentat establiment.

3. Les importacions de béns per a ús i consum propi i particular de l'importador, la residència habitual del qual estigui en la Comunitat Autònoma de que es tracti, sense perjudici que l'impost es liquidi a la duana.

4. Els supòsits de tinença i gaudi d'embarcacions i aeronaus, els subjectes passius dels quals tinguin la seva residència habitual en aquella Comunitat Autònoma.

Article vuit. Punts de connexió en les taxes i altres exaccions sobre el joc

1. Es considera produït en el territori de cada Comunitat Autònoma el rendiment de la taxa estatal sobre els jocs de sort, envit o atzar quan el fet imposable es realitzi en el dit territori.

2. En la taxa estatal sobre rifes, tómboles, apostes i combinacions aleatòries, s'entén produït el rendiment en el territori de cada Comunitat Autònoma quan l'Administració de la dita Comunitat autoritzi la celebració, o hagués estat la competent per autoritzar-la, en els supòsits en els quals s'organitzen o celebren sense sol·licitud de la dita autorització.

Article nou. Residència habitual

S'entén que les persones físiques tenen la seva residència habitual en la Comunitat Autònoma de que es tracti quan romanguin en el seu territori per més de 183 dies durant l'any natural.

A aquests efectes, no es tindran en compte les absències del dit territori quan, per les circumstàncies en les quals es produeixin, pugui induir-se que aquelles no tindran una durada superior a tres anys.

Article deu. Domicili fiscal de les persones jurídiques

S'entén que les persones jurídiques tenen el seu domicili fiscal en la Comunitat Autònoma de que es tracti quan tinguin en el dit territori el seu domicili social i en el mateix estigui efectivament centralitzada la seva gestió administrativa i la direcció dels seus negocis.

Article onze. Titularitat de les competències

1. La titularitat de les competències de gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió dels tributs el rendiment dels quals es cedeix a les Comunitats Autònomes, correspon a l'Estat.

2. La Inspecció General del Ministeri d'Economia i Hisenda realitzarà anualment una inspecció dels serveis i rendrà informe sobre la manera i l'eficàcia en el desenvolupament de les diverses competències assumides per delegació per la Comunitat Autònoma de que es tracti, respecte als tributs el rendiment dels quals es cedeix. El dit informe s'unirà a la documentació dels Pressupostos Generals de l'Estat.

Article dotze. Delegació de competències

1. La Comunitat Autònoma es farà càrrec, per delegació de l'Estat, de la gestió, liquidació, recaptació, inspecció i revisió dels Impostos Extraordinaris sobre el Patrimoni de les Persones Físiques, General sobre Successions, Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, Luxe, quan es merita en destinació, i les taxes i altres exaccions sobre el joc en els termes previstos en la present llei.

2. Les declaracions relatives a l'Impost Extraordinari sobre el Patrimoni es presentaran conjuntament amb l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. L'Administració central i les Comunitats Autònomes acordaran el que escaigui en ordre a la tramitació més eficaç dels expedients en l'àmbit de les seves respectives competències.

3. Sense perjudici del que disposa l'apartat 1 anterior, els Serveis d'Inspecció de Tributs de l'Estat podran incoar les oportunes actes d'investigació i comprovació per l'Impost Extraordinari sobre el Patrimoni amb ocasió de les actuacions inspectores que duguin a terme en relació amb l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. La instrucció i resolució dels expedients administratius, conseqüència de les actes anteriors, correspondrà a les oficines competents de la Comunitat Autònoma.

4. En relació amb l'Impost Extraordinari sobre el Patrimoni, l'Administració Tributària de l'Estat i la de la Comunitat Autònoma col·laboraran facilitant-se mitjans personals, coadjuvant en la inspecció i intercanviant tota la informació que es derivi de les declaracions, censos i actuacions efectuades per la Inspecció.

Article tretze. Abast de la delegació de competències en relació amb la gestió i liquidació

1. En relació amb la gestió i liquidació dels Impostos Generals sobre Successions, sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Luxe, quan es merita en destinació, i de les taxes i altres exaccions sobre el joc, correspondrà a les Comunitats Autònomes: a) La incoació dels expedients de comprovació de valors, utilitzant els mateixos criteris que l'Estat. b) La realització dels actes de tràmit i de liquidació. c) La qualificació de les infraccions i la imposició de sancions tributàries. d) La facultat prevista en l'article 49.5 del Text Refós de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, mentre estigui vigent el dit precepte. e) La publicitat i informació al públic de les obligacions tributàries i la seva forma de compliment. f) En general, les altres competències necessàries per a la gestió dels tributs.

2. No són objecte de delegació les competències següents: a) La resolució de les consultes vinculants. b) Els acords de concessió de beneficis tributaris en els casos d'associacions, agrupacions i unions temporals d'empreses i de fusions d'empreses. c) La concessió d'exempcions en l'Impost sobre el Luxe relatives a les adquisicions de vehicles de tracció mecànica condicionades per les seves normes reguladores a terminis de carència o limitacions quant al nombre de vehicles. d) La confecció dels efectes estancats que s'utilitzin per a la gestió dels tributs cedits.

Article catorze. Abast de la delegació de competències en relació amb la recaptació dels tributs cedits

1. Correspondrà a les Comunitats Autònomes la recaptació: a) En els seus dos períodes, dels Impostos sobre Successions, Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Luxe quan es merita en destinació i les taxes i altres exaccions sobre el joc. b) En període voluntari, les liquidacions de l'Impost Extraordinari sobre el Patrimoni practicades per la Comunitat Autònoma, i en període executiu, tots els deutes per aquest impost.

2. No obstant l'anterior, la delegació no s'estendrà a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats quan el mateix es recapti mitjançant efectes timbrats, sense perjudici de l'atribució a cada Comunitat Autònoma del rendiment que li correspongui.

3. Pel que fa a l'ajornament i fraccionament de pagament dels tributs cedits, la recaptació dels quals es delega, correspondrà a cada Comunitat Autònoma la competència per resoldre d'acord amb la normativa de l'Estat.

Article quinze. De la gestió recaptatòria de les Comunitats Autònomes

1. Les Comunitats Autònomes podran organitzar lliurement els seus serveis per a la recaptació, en els seus dos períodes, dels tributs cedits.

2. La gestió recaptatòria que realitzin els serveis als quals es refereix el número anterior s'ajustarà al que es disposa en la normativa de l'Estat, assumint els òrgans corresponents de les Comunitats Autònomes les potestats atribuïdes en la dita normativa als del Ministeri d'Economia i Hisenda.

3. La recaptació dels deutes tributaris corresponents als tributs cedits podrà realitzar-se directament per les Comunitats Autònomes o bé mitjançant concert amb qualsevol altra Administració pública. De la mateixa manera, qualsevol altra Administració pública podrà concertar amb la Comunitat Autònoma competent per raó del territori la recaptació del rendiment dels seus tributs en el dit territori. Per garantir la gestió que es concertés, i, si escau, les preferències recaptatòries de l'Estat, hauran de convenir-se les garanties que, com a fiança, s'estimin oportunes.

Article setze. Abast de la delegació de competència en relació amb la Inspecció

1. Respecte dels Impostos General sobre Successions, sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Luxe quan es merita en destinació i de les taxes i altres exaccions sobre el joc, correspon a les Comunitats Autònomes les funcions previstes en l'article 140 de la Llei General Tributària, aplicant les normes legals i reglamentàries que regulen les actuacions inspectores de l'Estat en matèria tributària i seguint els plans d'actuació inspectora que hauran d'elaborar conjuntament ambdues administracions.

2. Quan la inspecció financera i tributària de l'Estat o de les Comunitats Autònomes coneguin, amb ocasió de les seves actuacions comprovadores i investigadores, fets amb transcendència tributària per a altres administracions, ho comunicaran a aquestes en la forma que es determini reglamentàriament.

3. Les actuacions comprovadores i investigadores en matèria tributària de les Comunitats Autònomes, fora del seu territori, seran realitzades per la Inspecció Financera i Tributària de l'Estat, a requeriment de les Comunitats Autònomes, de conformitat amb els plans de col·laboració que a tal efecte s'estableixin.

Article disset. Abast de la delegació de competència en relació amb la revisió en via administrativa

1. En relació amb la revisió dels actes en via administrativa relatius als Impostos Generals sobre Successions, sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Luxe, quan es merita en destinació, i a les taxes i altres exaccions sobre el joc, les Comunitats Autònomes seran competents per a: a) Resoldre els recursos de reposició. b) Declarar la nul·litat de ple dret, previ dictamen del Consell d'Estat. c) Resoldre els expedients de frau de llei. d) Declarar la lesivitat dels seus propis actes declaratius de drets i impugnar-los en via contenciosa administrativa, d'acord amb el que preveu l'article 159 de la Llei General Tributària.

2. Les Comunitats Autònomes tindran legitimació per recórrer: a) Davant els Tribunals Economicoadministratius els actes de gestió tributària propis, pel corresponent òrgan de fiscalització interna. b) En alçada ordinària, les resolucions dels Tribunals Economicoadministratius Provincials.

3. No són objecte de delegació les competències següents: a) La revisió d'actes de gestió tributària als quals es refereix l'article 154 de la Llei General Tributària. b) El coneixement de les reclamacions econòmicoadministratives interposades contra els actes de gestió tributària emanats de les Comunitats Autònomes.

Article divuit. Intervenció, comptabilitat i fiscalització

1. Tots els actes, documents i expedients relatius als Impostos Generals sobre Successions, sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Luxe, quan es merita en destinació, i a les taxes i altres exaccions sobre el joc, dels quals es derivin drets i obligacions de contingut econòmic, seran intervinguts i comptabilitzats per les Comunitats Autònomes d'acord amb els principis generals de la Llei General Pressupostària.

2. Dels resultats obtinguts en la gestió, liquidació i recaptació de tals tributs, es renderà anualment a la Intervenció General de l'Administració de l'Estat un 'Compte de gestió de tributs cedits', adaptada a les disposicions sobre liquidació dels pressupostos contingudes en la Llei General Pressupostària. L'estructura d'aquest compte serà determinada pel Ministeri d'Economia i Hisenda, a proposta de la Intervenció General de l'Administració de l'Estat, i haurà de contenir, respecte de cada un dels conceptes tributaris cedits, l'import de les liquidacions contretes, la recaptació obtinguda, el pendent de cobrament en finalitzar cada període i l'import dels beneficis fiscals que els afectin.

Article dinou. Col·laboració entre administracions

1. Les Administracions de l'Estat i de la Comunitat Autònoma de que es tracti, entre si i amb les de les altres Comunitats Autònomes, col·laboraran en tots els ordres de gestió, inspecció i revisió dels tributs.

2. En particular, les dites administracions: a) Es facilitaran tota la informació que mútuament se sol·licitin i, a través dels seus Centres de Processament de Dades, s'establirà la intercomunicació tècnica precisa, i s'elaborarà anualment un pla conjunt i coordinat d'informàtica fiscal. b) En relació amb l'Impost sobre Successions, l'Estat i les Comunitats Autònomes es prestaran recíprocament, en la forma que es determini reglamentàriament, els auxilis que s'interessin. c) Els serveis d'Inspecció prepararan plans d'inspecció conjunta en relació amb els tributs cedits.

3. Per al millor compliment del que es disposa en els números anteriors, les Administracions de l'Estat i de les Comunitats Autònomes crearan, amb caràcter permanent, oficines executives de col·laboració, coordinació i enllaç.

4. Les autoritats, funcionaris, oficines o dependències de l'Administració de l'Estat o de les Comunitats Autònomes no admetran cap mena de document que els sigui presentat per a una finalitat diferent de la seva liquidació i que contingui fets imposables subjectes a tributs que altra Administració hagi d'exigir, sense que s'acrediti el pagament del deute tributari liquidat, consti declarada l'exempció per l'oficina competent o, com a mínim, la presentació en la mateixa del referit document.

Article vint. Gestió per les Comunitats Autònomes dels Impostos sobre Successions, Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats

La gestió, liquidació, inspecció i recaptació dels Impostos sobre Successions, Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats el rendiment dels quals en el territori de les Comunitats Autònomes correspongui a l'Estat, per delegació d'aquest, es realitzaran pels òrgans competents d'aquelles.

Article vint-i-un. Delicte fiscal

1. Respecte dels tributs cedits, serà l'autoritat competent de les Comunitats Autònomes la que, previ informe de la seva inspecció de tributs i dels altres informes que fossin preceptius, entre els quals inexcusablement haurà de figurar informe en dret de l'Advocacia de l'Estat de la Comunitat Autònoma, posarà en coneixement del Ministeri Fiscal els fets que estimi constitutius de delicte fiscal, un cop hagin adquirit fermesa les actuacions administratives, d'acord amb el que es disposa en el Codi Penal.

2. Les Administracions de l'Estat i de les Comunitats Autònomes es comunicaran, als efectes oportuns, els fets amb transcendència per a la seva tipificació com a possible delicte fiscal, i dels quals tinguin coneixement com a conseqüència de l'exercici de les seves respectives competències en matèria tributària.

Article vint-i-dos. Elusió fiscal mitjançant societats

Als efectes de l'aplicació de les normes contingudes en els paràgrafs primer i segon de l'article 40 de la Llei 50/1977, de 14 de novembre, és competent per a la pràctica de les liquidacions la Comunitat Autònoma en el territori de la qual radiquin els béns de que es tracti.

Article vint-i-tres. Secret bancari i col·laboració en la gestió tributària

1. La investigació tributària dels comptes i operacions actives i passives dels Bancs, Caixes d'Estalvi, Cooperatives de Crèdit i totes les persones físiques o jurídiques que es dediquin al tràfic bancari o creditici, es realitzarà en ordre a la gestió dels Impostos sobre Successions, Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats i Luxe quan es merita en destinació i de les taxes i altres exaccions sobre el joc, prèvia autorització de l'autoritat competent de la Comunitat Autònoma respectiva.

2. Les actuacions pertinents es duran a terme d'acord amb les normes contingudes en la dita Llei 50/1977 i disposicions que la desenvolupen, sense perjudici del compliment estricte del deure de col·laboració establert en l'article 19 d'aquesta llei.

3. En relació amb les actuacions que en aquest sentit hagi de practicar la Inspecció Tributària de les Comunitats Autònomes fora del seu territori, s'haurà de procedir d'acord amb el que es preveu en l'article 16.3 anterior.

Article vint-i-quatre. Comissions Coordinadores

1. Per a la relació entre l'Administració de l'Estat i cadascuna de les Comunitats Autònomes es constitueix una Comissió Coordinadora la composició de la qual serà la següent: a) Quatre representants de l'Administració Tributària de l'Estat, designats pel Ministeri d'Economia i Hisenda. b) Quatre representants d'aquella Comunitat Autònoma, designats pel Consell Executiu o Govern de la mateixa.

2. Les competències d'aquestes comissions paritàries són: a) Realitzar els estudis que estimin procedents per a una adequada articulació estructural i funcional del règim autonòmic amb el marc fiscal estatal. b) Facilitar a les administracions competents criteris d'actuació uniformes, plans i programes d'informàtica. c) Examinar els supòsits o qüestions que s'hagin plantejat en matèria d'inspecció entre l'Administració de l'Estat i la de les Comunitats Autònomes. d) Emetre els informes que siguin sol·licitats pel Ministeri d'Economia i Hisenda o la Conselleria d'Economia i Hisenda de les Comunitats Autònomes. e) Unificar els criteris de valoració a efectes tributaris. f) Qualssevol altres que s'estimin convenients.