Llei 16/2012, de 27 de desembre, per la qual s'adopten diverses mesures tributàries dirigides a la consolidació de les finances públiques i a l'impuls de l'activitat econòmica

Article 1. Modificació de la deducció per inversió en habitatge habitual

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 s'introdueixen les modificacions següents en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques: se suprimeix la deducció per inversió en habitatge habitual (art. 68.1), amb els ajustos de quota líquida estatal i autonòmica corresponents (art. 67.1, 69.2, 70.1, 77.1) i la supressió de l'article 78. S'estableix un règim transitori (disposició transitòria 18a) que permet continuar practicant la deducció als contribuents que haguessin adquirit o satisfet quantitats per a la construcció, rehabilitació, ampliació o adequació per discapacitat de l'habitatge habitual amb anterioritat a l'1 de gener de 2013.

Article 2. Modificació del règim fiscal aplicable a les guanys en el joc

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 35/2006: amb efectes des de l'1 de gener de 2013 se suprimeix la lletra ñ) de l'article 7 (exempció de premis de loteries). Amb efectes des de l'1 de gener de 2012, es modifica la lletra d) de l'apartat 5 de l'article 33, de manera que les pèrdues en el joc es computen amb el límit de les guanys obtingudes en el mateix exercici. Amb efectes des de l'1 de gener de 2013, s'afegeix una disposició addicional trenta-tresena sobre el gravamen especial sobre els premis de determinades loteries i apostes, al tipus del 20 per cent, exemptes fins a 2.500 euros per dècim o fracció.

Article 3. Modificació del règim fiscal aplicable a les guanys i pèrdues patrimonials derivades de la transmissió d'elements patrimonials que haguessin romàs menys d'un any en el patrimoni del contribuent

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 es modifica la Llei 35/2006: la lletra b) de l'article 46 passa a incloure en la base imposable de l'estalvi únicament les guanys i pèrdues patrimonials derivades de transmissions d'elements adquirits amb més d'un any d'antelació; es modifica l'article 48 sobre integració i compensació de rendes en la base imposable general; i s'afegeixen apartats 5 i 6 a la disposició transitòria setena per al tractament de pèrdues patrimonials dels períodes 2009-2012 pendents de compensació.

Article 4. Modificació de la regla especial de valoració de la retribució en espècie derivada de la utilització d'habitatge

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 es modifica la Llei 35/2006: la lletra a) del número 1r de l'apartat 1 de l'article 43 (valoració de l'ús d'habitatge propietat del pagador) i la lletra d) del mateix número (valoració de l'ús d'habitatge que no sigui propietat del pagador, que es quantificarà pel cost del lloguer assumit per l'ocupador). S'afegeix una disposició transitòria 24a per a l'exercici 2013.

Article 5. Reducció del rendiment net d'activitats econòmiques per creació o manteniment d'ocupació

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 es modifica la disposició addicional vint-i-setena de la Llei 35/2006: els contribuents que exerceixin activitats econòmiques amb import net de la xifra de negocis inferior a 5 milions d'euros i plantilla mitjana inferior a 25 empleats podran reduir en un 20 per 100 el rendiment net positiu declarat quan mantinguin o creïn ocupació en els períodes impositius 2009–2013, amb el límit del 50 per cent de les retribucions satisfetes al conjunt de treballadors.

Article 6. Despeses i inversions per habituar els empleats en la utilització de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 es modifica la Llei 35/2006: l'apartat 1 de la disposició addicional vint-i-cinquena queda redactat de manera que les despeses i inversions efectuades durant els anys 2007–2013 per habituar els empleats a les noves tecnologies, quan la seva utilització només pugui realitzar-se fora del lloc i horari de treball, tindran el tractament de despeses de formació en l'IRPF i generaran dret a la deducció de l'article 40 del Text Refós de la Llei de l'IS. Es proroga la vigència de l'article 40 del TRLIS durant els anys 2011, 2012 i 2013.

Article 7. Limitació a les amortitzacions fiscalment deduïbles en l'Impost sobre Societats

L'amortització comptable de l'immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries corresponent als períodes impositius que s'iniciïn dins dels anys 2013 i 2014, per a aquelles entitats que en els mateixos no compleixin els requisits establerts en els apartats 1, 2 o 3 de l'article 108 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març, es deduirà en la base imposable fins al 70 per cent d'aquella que hagués resultat fiscalment deduïble de no aplicar-se el referit percentatge, d'acord amb els apartats 1 i 4 de l'article 11 d'aquesta Llei.

Aquesta limitació resultarà igualment d'aplicació en relació amb l'amortització que hagués resultat fiscalment deduïble respecte d'aquells béns que s'amortitzin d'acord amb els articles 111, 113 o 115 del Text Refós quan el subjecte passiu no compleixi els requisits dels apartats 1, 2 o 3 de l'article 108 en el període impositiu corresponent.

L'amortització comptable que no resulti fiscalment deduïble en virtut del que disposa aquest article es deduirà de forma lineal durant un termini de 10 anys o opcionalment durant la vida útil de l'element patrimonial, a partir del primer període impositiu que s'iniciï dins de l'any 2015.

No tindrà la consideració de deteriorament l'amortització comptable que no resulti fiscalment deduïble com a conseqüència de l'aplicació del que disposa aquest article.

El previst en aquest article no resultarà d'aplicació respecte d'aquells elements patrimonials que hagin estat objecte d'un procediment específic de comunicació o d'autorització, per part de l'Administració tributària, en relació amb la seva amortització.

Article 8. Tipus de gravamen reduït en l'Impost sobre Societats per manteniment o creació d'ocupació

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2013, es modifica la disposició addicional dotzena del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats: les entitats amb import net de la xifra de negocis inferior a 5 milions d'euros i plantilla mitjana inferior a 25 empleats que mantinguin o creïn ocupació tributaran en els períodes impositius iniciats en 2009–2013 per la part de base imposable entre 0 i 300.000 euros al 20 per cent, i per la resta al 25 per cent, condicionat al manteniment de la plantilla.

Article 9. Actualització de balanços

[Article amb taula de coeficients — text complet a la font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

1. Els subjectes passius de l'IS, els contribuents de l'IRPF que realitzin activitats econòmiques (amb comptabilitat o registres) i els contribuents de l'IRNR amb establiment permanent podran acollir-se, amb caràcter voluntari, a l'actualització de valors regulada en aquesta disposició.

2. Seran actualitzables els elements de l'immobilitzat material i de les inversions immobiliàries situats tant a Espanya com a l'estranger, així com els elements adquirits en règim d'arrendament financer i els elements patrimonials corresponents a acords de concessió registrats com a actiu intangible per empreses concessionàries.

3. L'actualització de valors es practicarà respecte dels elements que figurin en el primer balanç tancat amb posterioritat a l'entrada en vigor d'aquesta disposició, o en els llibres registres a 31 de desembre de 2012, sempre que no estiguin fiscalment amortitzats en la seva totalitat.

4. No podran acollir-se a aquesta disposició les operacions d'incorporació d'elements patrimonials no registrats en els llibres de comptabilitat ni les d'eliminació de passius inexistents.

5. Les operacions d'actualització es practicaran aplicant els coeficients corresponents per any d'adquisició (des de «Amb anterioritat a l'1 de gener de 1984: 2,2946» fins a «En l'exercici 2012: 1,0000»). Els coeficients s'aplicaran sobre el preu d'adquisició o cost de producció i sobre les amortitzacions comptables fiscalment deduïbles.

6–7. La diferència resultant d'aplicar els coeficients es minorarà en el valor net anterior de l'element patrimonial i al resultat s'aplicarà, si escau, un coeficient determinat per la relació entre el patrimoni net i la suma del patrimoni net més el passiu total menys els drets de crèdit i la tresoreria. L'import net de la revalorització s'abonarà al compte «reserva de revalorització de la Llei 16/2012, de 27 de desembre».

8. Els subjectes passius o els contribuents que practiquin l'actualització hauran de satisfer un gravamen únic del 5 per cent sobre el saldo creditor del compte «reserva de revalorització de la Llei 16/2012, de 27 de desembre». El model de declaració s'aprovarà per Ordre Ministerial.

9–12. El saldo del compte «reserva de revalorització de la Llei 16/2012, de 27 de desembre» no s'integrarà en la base imposable de l'IS, l'IRPF ni l'IRNR, serà indisponible fins que sigui comprovat i acceptat per l'Administració tributària dins dels tres anys següents a la presentació de la declaració, i podrà destinar-se posteriorment a l'eliminació de resultats comptables negatius, a l'ampliació de capital social o, transcorreguts deu anys, a reserves de lliure disposició.

Article 10. Impost sobre el Patrimoni durant 2013

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Es modifica el segon apartat de l'article únic del Reial Decret-llei 13/2011, de 16 de setembre, pel qual es restableix l'Impost sobre el Patrimoni, amb caràcter temporal: amb efectes des de l'1 de gener de 2014 s'introduirà una bonificació general del 100 per cent de la quota íntegra als subjectes passius per obligació personal o real de contribuir, i es derogan els articles 6, 36, 37 i 38 de la Llei 19/1991.

Article 11. Gravamen especial sobre els premis de determinades loteries i apostes

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 s'afegeix una disposició addicional cinquena al Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents: estaran subjectes a aquest impost mitjançant un gravamen especial els premis de loteries, apostes i sortejos organitzats per la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado i organismes anàlegs, obtinguts per contribuents sense mediació d'establiment permanent. El percentatge de retenció o ingrés a compte serà el 20 per cent.

Article 12. Modificació de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 37/1992: es modifica l'article 8.dos.2n per precisar que constitueix lliurament de béns l'adjudicació de terrenys o edificacions promoguts per una comunitat de béns a favor dels comuners, en proporció a la seva quota de participació. Es modifiquen els apartats quatre i cinc de l'article 80 sobre reducció de la base imposable per crèdits totalment o parcialment incobrables, incloent que en operacions a terminis n'hi haurà prou amb instar el cobrament d'un dels terminis i aclariments sobre rectificació de factures a destinataris que no actuïn com a empresaris o professionals.

Article 13. Modificació del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Es modifica l'apartat 2 de l'article 40 del Text Refós de la Llei de l'ITPiAJD: les anotacions preventives que es practiquin en els registres públics, quan tinguin per objecte un dret o interès valuable, estaran subjectes a la modalitat d'actes jurídics documentats únicament quan no hagin estat ordenades d'ofici per l'autoritat judicial o administrativa competent.

Article 14. Modificació del Text Refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 s'introdueixen les modificacions següents: es modifica l'article 25 (acords d'establiment de taxes: informe tècnicoeconòmic); es modifica la lletra a) de l'apartat 5 de l'article 61 (béns de domini públic exempts de l'IBI); es modifica la lletra b) de l'apartat 2 de l'article 62 (exempcions de l'IBI per a monuments i jardins històrics), excloent-los quan estiguin afectes a explotacions econòmiques; s'afegeixen els apartats 2 ter i 2 quàter a l'article 74 (bonificació potestativa fins al 95% per a immobles afectes a explotacions econòmiques d'especial interès municipal); s'afegeix la lletra e) a l'apartat 2 de l'article 88 (bonificació potestativa de l'IAE fins al 95%); s'afegeixen disposicions addicionals i una disposició transitòria en matèria d'ordenances fiscals per a 2013.

Article 15. Modificació del Reial Decret Legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre, pel qual s'aproven les Tarifes i la Instrucció de l'Impost sobre Activitats Econòmiques

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 s'introdueixen les modificacions següents: s'afegeix una nota a l'epígraf 981.3 de la Secció Primera de les Tarifes de l'IAE (parcs d'atraccions oberts menys de 8 mesos: quota del 70%); es modifica l'apartat 2n de la regla 14a.1.F).b) de la Instrucció sobre la superfície d'activitats de temporada; s'introdueix un apartat 5 a la regla 14a sobre incompatibilitat entre la reducció de quota i la presentació de baixa per cessament d'activitat.

Article 16. Modificació del Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 s'introdueixen les modificacions següents: s'afegeix un apartat 3 a l'article 20 (tramitació abreujada del procediment d'inspecció cadastral); es modifica l'article 32 (actualització de valors cadastrals per les lleis de pressupostos, amb possibilitat que els ajuntaments sol·licitin l'aplicació de coeficients en funció de l'any d'entrada en vigor de la ponència de valors); s'afegeix una nova disposició addicional tercera (procediment de regularització cadastral 2013–2016, amb creació de la taxa de regularització cadastral de 60 euros per immoble) i una disposició addicional quarta (valoració de construccions en sòl rústic indispensables per a explotacions agràries).

Article 17. Modificació de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació del Règim Econòmic Fiscal de Canàries

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Es modifica l'article 4.4 (subjecció a l'ITPiAJD de determinades exempcions de l'IGIC); l'article 6.2.5è (aportacions no dineràries i adjudicacions per dissolució de comunitats de béns); l'article 16 (lloc de realització de les lliuraments de béns); l'article 18 (meritació de l'impost); s'afegeix la lletra h) a l'article 19.1.2n (inversió del subjecte passiu en execucions d'obra); es modifiquen i s'afegeixen apartats als articles 22 i 23 (base imposable i operacions entre parts); i es modifica l'article 33 (dret a la deducció i terminis). Amb efectes des de l'1 de juliol de 2012, queden derogats els articles 10 i 27, el número 3 de l'article 58 bis, la disposició addicional vuitena i els annexos I, I bis, II i VI.

Article 18. Modificació de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, de modificació del Règim Econòmic Fiscal de Canàries

[Article de modificació creuada — vegeu font oficial: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2012-15650]

Amb efecte des de l'1 de juliol de 2012, i com a conseqüència de l'aprovació de la Llei de la Comunitat Autònoma de Canàries 4/2012, de 25 de juny, de mesures administratives i fiscals, queda derogat l'article 24 de la Llei 19/1994.

Article 19. Impost sobre els Dipòsits en les Entitats de Crèdit

Amb efectes des de l'1 de gener de 2013 es crea l'Impost sobre els Dipòsits en les Entitats de Crèdit, que es regirà per les disposicions següents:

Un. Naturalesa i objecte de l'impost. L'Impost sobre els Dipòsits en les Entitats de Crèdit és un tribut de caràcter directe que grava, en la forma i condicions previstes en el present article, els dipòsits constituïts en les entitats de crèdit.

Dos. Àmbit territorial d'aplicació. L'impost és exigible a tot el territori espanyol, sense perjudici dels règims tributaris forals de concert i conveni econòmic en vigor, respectivament, en els territoris històrics del País Basc i en la Comunitat Foral de Navarra.

Tres. Fet imposable. Constitueix el fet imposable el manteniment de fons de tercers, qualsevol que sigui la seva naturalesa jurídica, pels contribuents assenyalats en l'apartat Sis, i que comportin l'obligació de restitució, a excepció dels fons mantinguts en sucursals fora del territori espanyol.

Quatre. Exempcions. Estaran exempts de l'impost: el Banc d'Espanya i les autoritats de regulació monetària; el Banco Europeo de Inversiones; el Banco Central Europeo; i l'Instituto de Crédito Oficial.

Cinc. Període impositiu i meritació. El període impositiu serà l'any natural. L'impost es merita l'últim dia del període impositiu.

Sis. Contribuents. Són contribuents de l'impost: les entitats de crèdit definides en l'article 1 del Reial Decret Legislatiu 1298/1986 i les sucursals a territori espanyol d'entitats de crèdit estrangeres.

Set. Base imposable. Constitueix la base imposable l'import resultant de promediar aritmèticament el saldo final de cada un dels mesos de l'any natural, corresponent a la partida 4 «Dipòsits de la clientela» del Passiu del Balanç reservat de les entitats de crèdit, inclosos en els estats financers individuals, minuat en els imports dels «Ajustaments per valoració».

Vuit. Quota tributària. La quota íntegra serà el resultat d'aplicar a la base imposable el tipus de gravamen del 0,03 per cent. La quota diferencial s'obtindrà deduint de la quota íntegra, si escau, el pagament a compte realitzat.

Nou. Autoliquidació. Els contribuents presentaran l'autoliquidació de l'impost al mes de juliol de l'any següent al del període impositiu. Hauran de desglossar l'import resultant per cada Comunitat Autònoma en la qual radiïn la seu central o les sucursals on mantinguin els fons de tercers gravats.

Deu. Obligació de realitzar pagament a compte. Els contribuents estan obligats a presentar una autoliquidació de pagament a compte al mes de juliol de cada exercici, per import del 50 per cent de la quota resultant d'aplicar el tipus de gravamen a la base imposable del període impositiu anterior.

Onze. Habilitació a la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat. La Llei de Pressupostos Generals de l'Estat podrà modificar el tipus de gravamen i el pagament a compte.

Dotze. Infraccions i sancions. Les infraccions tributàries derivades de l'incompliment del que disposa aquesta llei i la seva normativa de desenvolupament es qualificaran i sancionaran d'acord amb la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.

Tretze. Fets imposables regulats en aquesta Llei gravats per les Comunitats Autònomes. En la mesura que l'impost que estableix aquesta Llei recaigui sobre fets imposables gravats per les Comunitats Autònomes i provoqui una disminució dels seus ingressos, serà d'aplicació el que disposa l'article 6.2 de la Llei Orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de Finançament de les Comunitats Autònomes.

Catorze. Distribució de la recaptació. La recaptació obtinguda es distribuirà a les Comunitats Autònomes en funció d'on radiïn la seu central o les sucursals dels contribuents en les quals es mantinguin els fons de tercers gravats.

Quinze. Entrada en vigor. L'impost s'exigirà amb efectes per als períodes impositius iniciats a partir de l'1 de gener de 2013.