Llei 8/2012, de 30 d'octubre, sobre sanejament i venda dels actius immobiliaris del sector financer

Preàmbul

Advertit l'impacte que el deteriorament dels actius vinculats al sector immobiliari té sobre la solidesa del sistema financer, el Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, de sanejament del sector financer, es va dictar amb la finalitat d'adoptar mesures urgents per assolir el sanejament dels balanços de les entitats de crèdit, afectats negativament per aquest deteriorament.

Les exigències establertes pel Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, orientades a la cobertura del deteriorament en els balanços bancaris causat pels actius problemàtics vinculats a l'activitat immobiliària, han representat per a les entitats de crèdit un esforç considerable durant l'exercici 2012, extensible al 2013 per a les que abordin modificacions organitzatives d'abast estructural.

Les mesures de reforçament de provisions i de capital establertes en l'esmentat Reial Decret-Llei van tenir una acollida favorable tant per part dels participants en els mercats com per les institucions financeres internacionals.

Per això, en la mateixa línia marcada pel Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, per tractar de dissipar les incerteses que venien dificultant la normalització del sector financer espanyol i la recuperació de la seva funció canalitzadora de l'estalvi vers l'economia real, es va aprovar el Reial Decret-Llei 18/2012, d'11 de maig, sobre sanejament i venda dels actius immobiliaris del sector financer, convalidat pel Congrés dels Diputats el 31 de maig de 2012, d'acord amb l'article 86 de la Constitució Espanyola, acordant alhora la seva tramitació com a Projecte de Llei que ha donat lloc a la present Llei, el Capítol I de la qual preveu exigències de cobertura addicionals a les establertes en el Reial Decret-Llei 2/2012, pel deteriorament de les financiacions vinculades a l'activitat immobiliària classificades en situació normal.

La metodologia emprada respecta el criteri recollit en les normes internacionals de comptabilitat, en la mesura que, en relació amb els actius als quals s'adreça, tracta d'aproximar les menors expectatives de mercat respecte de les reflectides en els estats financers de les entitats, evidenciades per unes capitalitzacions de mercat sensiblement inferiors als seus valors teòric comptables, per la qual cosa es preveu reconèixer una pèrdua incorreguda si l'import recuperable d'un actiu és inferior al seu valor en llibres, introduint una mera presumpció de pèrdua mínima a considerar.

D'altra banda, s'estableixen les disposicions precises per assegurar el compliment de les noves exigències en coherència amb els terminis establerts en el Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, per a la qual cosa, d'acord amb el que va disposar el Reial Decret-Llei 18/2012, d'11 de maig, es manté el termini de l'11 de juny de 2012 perquè les entitats de crèdit presentessin al Banc d'Espanya un pla en el qual detallessin les mesures que tenien previst adoptar per al seu compliment.

Igualment, en coherència amb el que disposa el Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, s'ha establert un mecanisme de flexibilització del termini de compliment de les noves exigències de provisions per a les entitats que vulguin abordar processos d'integració, que disposaran d'un termini de dotze mesos a partir de l'autorització del respectiu procés.

En el supòsit que les entitats de crèdit, per complir amb les noves exigències de cobertura del risc immobiliari, deteriorin la seva solvència de manera que el capital principal o els recursos propis siguin deficitaris, hauran de preveure en el seu pla de compliment les mesures alternatives que garanteixin el que preveu aquesta Llei. En particular, si el Banc d'Espanya ho considera escaient a la vista de la situació economicofinancera de les entitats, aquestes estaran obligades a sol·licitar suport financer públic a través de la intervenció del Fons de Reestructuració Ordenada Bancària.

Amb la finalitat d'aïllar i donar sortida al mercat als actius la integració dels quals en el balanç de les entitats entrebanca la recuperació del crèdit, el Capítol II preveu la constitució de societats de capital a les quals les entitats de crèdit hauran d'aportar tots els immobles adjudicats o rebuts en pagament de deutes relacionats amb el sòl per a la promoció immobiliària i amb les construccions o promocions immobiliàries.

Igualment, la Llei estableix les regles necessàries per garantir la neutralitat fiscal de les operacions que es realitzin en la constitució de les societats per a la gestió d'actius. Per estimular la venda dels actius immobiliaris, s'introdueix una exempció parcial de les rendes derivades de la transmissió de béns immobles urbans que s'adquireixin a partir de l'entrada en vigor del Reial Decret-Llei 18/2012, d'11 de maig de 2012, i fins al 31 de desembre de 2012 quan es compleixin determinats requisits.

Finalment, es modderen els aranzels notarials i registrals que seran d'aplicació en els supòsits de traspassos d'actius financers o immobiliaris com a conseqüència d'operacions de sanejament i reestructuració d'entitats financeres.

CAPÍTOL I. Sanejament de les entitats de crèdit

CAPÍTOL II. Societats per a la gestió d'actius

CAPÍTOL III. Règim sancionador

CAPÍTOL IV. Règim fiscal de les operacions d'aportació d'actius a societats per a la gestió d'actius

Disposicions addicionals

Disposició addicional primera. Tractament excepcional de les participacions preferents i altres instruments en circulació. Les entitats de crèdit que tinguin en circulació participacions preferents o instruments de deute obligatòriament convertibles en accions emesos abans de l'entrada en vigor del Reial Decret-Llei 18/2012, d'11 de maig, o bescanviats pels anteriors podran incloure, en el pla al qual fa referència l'article 2 d'aquesta Llei, la sol·licitud de diferir per un termini no superior a dotze mesos el pagament de la remuneració prevista, malgrat que, com a conseqüència del sanejament que hagin hagut de dur a terme d'acord amb el que preveu aquesta Llei, no disposin de beneficis o reserves distribuïbles suficients o existeixi un dèficit de recursos propis en l'entitat de crèdit emissora o dominant. El pagament de la remuneració diferida d'aquesta manera només podrà efectuar-se transcorregut el termini de diferiment si es disposa de beneficis o reserves distribuïbles suficients i no existeix un dèficit de recursos propis en l'entitat de crèdit emissora o dominant.

Disposició addicional segona. Aranzel dels notaris i registradors de la propietat. En els supòsits que requereixin la inscripció prèvia de traspassos d'actius financers o immobiliaris com a conseqüència d'operacions de sanejament i reestructuració d'entitats financeres, totes les transmissions realitzades es practicaran necessàriament en un sol assentament, i només es reportaran els honoraris corresponents a l'última operació inscrita, d'acord amb el número 2.1 de l'aranzel dels registradors, o, si s'escau, el número 2.2, si es tracta de préstecs o crèdits hipotecaris, sobre la base del capital inscrit en el Registre. En els supòsits de novació, subrogació o cancel·lació d'hipoteca, fins i tot quan prèviament s'hagi de fer constar el traspàs d'actius financers o immobiliaris com a conseqüència d'operacions de sanejament i reestructuració d'entitats financeres, les inscripcions que es practiquin només reportaran els honoraris establerts en el número 2.2 de l'aranzel dels registradors, corresponents a la novació, subrogació o cancel·lació, prenent com a base el capital inscrit, reduït al 60 per cent, amb un mínim de 24 euros. Per determinar els honoraris notarials de les escriptures de novació, subrogació o cancel·lació de préstecs i crèdits hipotecaris s'aplicarà, per tots els conceptes, el número 2.2.f) de l'aranzel dels notaris, prenent com a base el capital inscrit o garantit, reduït en tot cas al 70 per cent i amb un mínim de 90 euros. No obstant l'anterior, s'aplicarà el número 7 de l'aranzel a partir del foli cinquanta-unè inclusive. Aquesta disposició s'aplicarà respecte de totes les inscripcions practicades i escriptures autoritzades a partir de l'entrada en vigor d'aquesta Llei.

Disposició addicional tercera. Règim específic de l'Institut de Crèdit Oficial. L'Institut de Crèdit Oficial queda exclòs de l'àmbit d'aplicació d'aquesta Llei.

Disposició addicional quarta. Modificació de la normativa sobre bitllets i monedes de curs legal. Aquest article modifica la Llei 10/1975, de 12 de març, sobre regulació de la moneda metàl·lica, i la Llei 46/1998, de 17 de desembre, d'introducció de l'euro. El detall de les modificacions no es reprodueix aquí; vegeu el text oficial enllaçat.

Disposició addicional cinquena. Modificació de la Llei 13/1994, d'1 de juny, d'Autonomia del Banc d'Espanya. Aquest article modifica els articles 15 i 25 de la Llei 13/1994, d'1 de juny, d'Autonomia del Banc d'Espanya. El detall de les modificacions no es reprodueix aquí; vegeu el text oficial enllaçat.

Disposicions transitòries

Disposició transitòria primera. Règim aplicable als títols convertibles adquirits pel Fons de Reestructuració Ordenada Bancària abans de l'entrada en vigor d'aquesta Llei. El que disposen els articles 29.2 i 34.3 del Reial Decret-Llei 24/2012, de 31 d'agost, serà igualment aplicable als títols convertibles adquirits pel Fons de Reestructuració Ordenada Bancària amb anterioritat a l'entrada en vigor del Reial Decret-Llei 18/2012, d'11 de maig, sobre sanejament i venda dels actius immobiliaris del sector financer.

Disposició transitòria segona. Règim excepcional de retribució als socis mitjançant el Fons de Reserva Obligatori de les cooperatives de crèdit. 1. Durant els exercicis 2012 a 2015, les cooperatives de crèdit podran retribuir les aportacions dels seus socis amb càrrec a l'excés del Fons de Reserva Obligatori que s'hagi generat amb dotacions que superin l'obligació prevista en l'article 8.3.a) de la Llei 13/1989, de 26 de maig, de Cooperatives de Crèdit. Aquesta retribució de les aportacions socials no podrà situar l'entitat en un incompliment de la normativa de recursos propis aplicable i requerirà, en tot cas, autorització prèvia del Banc d'Espanya. 2. La part del Fons de Reserva Obligatori disposada a efectes de retribució de les aportacions socials, en els termes establerts en l'apartat anterior, i que hagués minvat la base imposable de l'Impost sobre Societats corresponent a resultats cooperatius o extracooperatius en períodes impositius anteriors, haurà de ser objecte de regularització, d'acord amb el que disposa l'article 137.3 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març.

Disposició derogatòria

Queden derogades totes les normes d'igual o inferior rang que s'oposin al que preveu la present Llei i, en concret, el Reial Decret-Llei 18/2012, d'11 de maig, sobre sanejament i venda dels actius immobiliaris del sector financer.

Disposicions finals

Disposició final primera. Modificació del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març. Aquesta disposició afegeix una nova Disposició addicional setzena al Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, que estableix una exempció del 50% sobre les rendes positives derivades de la transmissió de béns immobles urbans que tinguin la condició d'actiu no corrent o hagin estat classificats com a actius no corrents mantinguts per a la venda, adquirits a títol onerós a partir de l'entrada en vigor del Reial Decret-Llei 18/2012 i fins al 31 de desembre de 2012. El detall de la modificació no es reprodueix aquí; vegeu el text oficial enllaçat.

Disposició final segona. Modificació del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març. Aquesta disposició afegeix una Disposició addicional quarta al Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, que estableix una exempció del 50% sobre les guanys patrimonials obtinguts sense mediació d'establiment permanent a Espanya, derivades de l'alienació de béns immobles urbans situats en territori espanyol adquirits a partir de l'entrada en vigor del Reial Decret-Llei 18/2012 i fins al 31 de desembre de 2012. El detall de la modificació no es reprodueix aquí; vegeu el text oficial enllaçat.

Disposició final tercera. Modificació de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques. Aquesta disposició afegeix una nova Disposició addicional trenta-setena a la Llei 35/2006, que estableix una exempció del 50% sobre les guanys patrimonials posades de manifest amb ocasió de la transmissió d'immobles urbans adquirits a títol onerós a partir de l'entrada en vigor del Reial Decret-Llei 18/2012 i fins al 31 de desembre de 2012. El detall de la modificació no es reprodueix aquí; vegeu el text oficial enllaçat.

Disposició final quarta. Modificació del Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, de sanejament del sector financer. Modifica el segon paràgraf de l'apartat 4 de l'article 2 del Reial Decret-Llei 2/2012, de 3 de febrer, prorrogant fins al 30 de juny de 2012 el termini de presentació de sol·licituds de processos d'integració davant la Secretaria General del Tresor i Política Financera. El detall de la modificació no es reprodueix aquí; vegeu el text oficial enllaçat.

Disposició final cinquena. Títols competencials. La present Llei es dicta a l'empara del que disposen les regles 6a, 8a, 11a, 13a i 14a de l'article 149.1 de la Constitució Espanyola, que atribueixen a l'Estat la competència sobre legislació mercantil, legislació civil, bases de l'ordenació del crèdit, banca i assegurances, bases i coordinació de la planificació general de l'activitat econòmica i hisenda general i Deute de l'Estat, respectivament.

Disposició final sisena. Facultat de desenvolupament. El Govern podrà dictar les normes reglamentàries necessàries per al desenvolupament del que disposa aquesta Llei. En particular, per Reial Decret s'establiran els supòsits en els quals les entitats emissores de participacions preferents o obligacions subordinades hauran d'oferir el seu bescanvi per accions o per obligacions subordinades de l'entitat emissora o de qualsevol altra del seu grup, i els criteris per determinar el percentatge del valor nominal d'aquests instruments que hauran de ser objecte de bescanvi. S'habilita el Ministre d'Economia i Competitivitat per modificar el que preveu l'annex i els terminis de compliment de l'obligació establerta en l'article 1 d'aquesta Llei. El Banc d'Espanya aprovarà les modificacions que siguin pertinents per acomodar el que disposa la Circular 4/2004 a la present Llei. A partir del 31 de desembre de 2012 el Banc d'Espanya podrà modificar les cobertures previstes en l'annex d'acord amb el que disposa l'article 48.1 de la Llei 26/1988, de 29 de juliol, sobre Disciplina i Intervenció de les Entitats de Crèdit.

Disposició final setena. Entrada en vigor. La present Llei entrarà en vigor el mateix dia de la seva publicació en el «Butlletí Oficial de l'Estat».

Annex

Percentatges de cobertura addicional sobre el saldo viu a 31 de desembre de 2011 de les financiacions de construcció o promoció immobiliària: amb garantia real sobre sòl, 45%; amb garantia real sobre promoció en curs, 22%; amb garantia real sobre promoció acabada, 7%; sense garantia real, 45%.