Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal, de transposició de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consell, de 12 de juliol de 2016, per la qual s'estableixen normes contra les pràctiques d'elusió fiscal que incideixen directament en el funcionament del mercat interior, de modificació de diverses normes tributàries i en matèria de regulació del joc

Article primer. Modificació de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats. Per la seva extensió i caràcter d'esmena creuada, es remet al text consolidat oficial disponible a https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-11473

U. Es modifica l'apartat 1 de l'article 19 (imposició de sortida), establint el fraccionament del pagament en cinc parts anuals iguals quan el canvi de residència s'efectuï a un Estat membre de la UE o de l'EEE que tingui acord d'assistència mútua en matèria de cobrament, i regulant els supòsits de pèrdua de vigència del fraccionament.

Dos. Es modifica la lletra a) de l'apartat 4 de l'article 29 (SICAV), introduint requisits objectius per al còmput dels accionistes a efectes del tipus de gravamen de l'1%, exigint una inversió mínima de 2.500 euros per accionista (12.500 euros per compartiment).

Tres. Es modifica l'apartat 2 de l'article 36 (deducció per produccions estrangeres de llargmetratges), incorporant nous requisits: certificat acreditatiu del caràcter cultural, incorporació als títols de crèdit de les ubicacions de rodatge a Espanya, i autorització per a activitats de promoció.

Quatre. Es modifica l'article 100 (imputació de rendes positives d'entitats no residents), adaptant el règim de transparència fiscal internacional a les exigències de la Directiva ATAD, incloent establiments permanents i nous tipus de renda imputables.

Cinc. Es modifica l'apartat 1 de l'article 119 (baixa en l'índex d'entitats), substituint el concepte de 'fallida' referit als crèdits pel referit a les entitats deutores.

Sis. S'afegeix la disposició transitòria quaranta-unena (dissolució i liquidació de determinades SICAV), establint el règim fiscal aplicable a les SICAV que acordin la dissolució durant l'any 2022, incloent un règim de reinversió exonerada per als socis.

Set. S'afegeix la disposició transitòria quaranta-dosena (requisits per aplicar la deducció en produccions estrangeres), establint que els nous requisits de les lletres b') i c') no seran exigibles quan el contracte de producció s'hagués signat amb anterioritat a l'entrada en vigor d'aquesta Llei.

Article segon. Modificació del text refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març

S'introdueixen les modificacions següents en el text refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març.

U. Es modifica l'apartat 4 de l'article 9: els qui hagin estat designats com a representants respondran solidàriament de l'ingrés dels deutes tributaris dels contribuents que operin per mitjà d'establiment permanent o en els supòsits de l'article 38.

Dos. Es modifica l'article 10 (representants), adequant l'obligació de designar representant a les llibertats de la UE: els contribuents no residents en un altre Estat membre de la UE resten obligats a nomenar representant; s'exceptuen els Estats de l'EEE quan existeixi normativa sobre assistència mútua.

Tres. Es modifica l'apartat 5 i s'afegeixen els apartats 8, 9 i 10 a l'article 18: s'integra a la base imposable la diferència entre valor de mercat i valor fiscal dels elements patrimonials afectes a un establiment permanent que cessa la seva activitat, es transfereix a l'estranger o traslladat la seva activitat; s'estableix el fraccionament en cinc parts anuals quan la transferència sigui a un Estat membre de la UE o de l'EEE; i es regula el valor fiscal d'elements patrimonials procedents d'imposicions de sortida d'altres Estats membres.

Quatre. Es modifica l'apartat 2 de l'article 20, ampliant els supòsits de conclusió del període impositiu dels establiments permanents, incloent el trasllat de l'activitat a l'estranger.

Article tercer. Modificació de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni.

U. Es modifica la lletra h) de l'apartat 2 de l'article 14 (regla d'imputació temporal d'assegurances de vida en unitat de compte), adaptant els requisits per a la no aplicació de la regla especial a les darreres modificacions normatives aplicables a les entitats asseguradores.

Dos. Es modifica l'apartat 2 de l'article 23 (reducció per arrendament d'immobles destinats a habitatge), clarificant que la reducció del 60% només s'aplica sobre els rendiments nets positius calculats pel contribuent en una autoliquidació presentada abans de l'inici d'un procediment de comprovació o inspecció.

Tres. Es modifica l'article 36 (transmissions a títol lucratiu), establint que en les adquisicions lucratives per causa de mort derivades de contractes o pactes successoris amb efectes de present, el beneficiari que transmeti els béns abans de cinc anys des de la celebració del pacte es subroga en la posició del causant quant al valor i la data d'adquisició.

Quatre. Es modifica l'article 91 (imputació de rendes en el règim de transparència fiscal internacional), adaptant el règim a les exigències de la Directiva ATAD per als contribuents de l'IRPF, en termes anàlegs als de l'article 100 de la Llei de l'Impost sobre Societats.

Cinc. Es modifiquen les lletres a) dels apartats 1 i 2 de l'article 94 (institucions d'inversió col·lectiva), excloent del règim de diferiment els fons d'inversió cotitzats (ETF) tant si cotitzen en borsa espanyola com estrangera.

Sis. S'afegeixen els apartats 6 i 7 a la disposició addicional tretzena, establint les obligacions informatives sobre monedes virtuals: saldos custodiats i operacions realitzades (adquisicions, transmissions, permutes, transferències, cobraments i pagaments).

Set. S'afegeix la disposició transitòria trenta-sisena: el requisit de no cotitzar en borsa espanyola establert a l'article 94 per al règim de diferiment no s'aplica a les participacions adquirides abans de l'1 de gener de 2022 que no cotitzin en borsa espanyola.

Article quart. Modificació de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions.

U. Es modifica l'article 9 (base imposable), substituint el valor real pel valor de mercat com a concepte general. Per als béns immobles, la base imposable serà el valor de referència previst en la normativa reguladora del cadastre immobiliari a la data de meritació; es regulen els procediments d'impugnació del valor de referència i el paper preceptiu de la Direcció General del Cadastre.

Dos. Es modifica l'article 12 (càrregues deduïbles en transmissions mortis causa), actualitzant la redacció.

Tres. Es modifica l'article 16 (càrregues deduïbles en donacions), actualitzant la remissió a l'article 12.

Quatre. Es modifiquen els apartats 1 i 2 de l'article 18 (comprovació de valors), exonerant la comprovació administrativa quan la base imposable sigui el valor de referència o el valor declarat si és superior.

Cinc. Es modifica l'article 30 (acumulació de donacions i contractes successoris), incloent les adquisicions produïdes en vida del causant com a conseqüència de contractes i pactes successoris als efectes de l'acumulació.

Sis. Es modifica l'apartat u de la disposició addicional segona, estén l'àmbit de l'impost a tots els no residents (residents en un Estat membre de la UE, de l'EEE o en un tercer Estat), de conformitat amb la jurisprudència del Tribunal Suprem sobre la llibertat de moviment de capitals.

Article cinquè. Modificació de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni.

U. Es modifica l'apartat u de l'article 10 (valoració d'immobles), per incorporar que el valor serà el major d'aquests tres: el valor cadastral, el determinat o comprovat per l'Administració en altres tributs, o el preu d'adquisició.

Dos. Es modifica l'article 17 (assegurances de vida i rendes temporals o vitalícies), distingint la valoració quan el prenedor no tingui la facultat d'exercir el dret de rescat total (es computa per la provisió matemàtica) i establint una nova regla de valoració per a les rendes temporals o vitalícies procedents d'una assegurança de vida.

Tres. Es modifica la disposició addicional quarta (especialitats de la tributació dels contribuents no residents), reconeixent el dret d'aplicació de la normativa pròpia de la Comunitat Autònoma on radiqui el major valor dels béns i drets.

Article sisè. Modificació del text refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre

S'introdueixen les modificacions següents en el text refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.

U. Es modifica l'apartat 5 de l'article 7, clarificant la no subjecció a transmissions patrimonials oneroses de les operacions en les quals els transmitents siguin empresaris o professionals en l'exercici de la seva activitat econòmica.

Dos. Es modifica l'apartat 1 i s'afegeixen els apartats 2, 3 i 4 de l'article 10 (base imposable), substituint el valor real pel valor de mercat amb caràcter general; per als béns immobles, la base imposable serà el valor de referència del cadastre immobiliari; es regulen els procediments d'impugnació.

Tres. Es modifica l'apartat 3 de l'article 13 (valoració del dret de concessió), actualitzant les regles de càlcul.

Quatre. Es modifica l'apartat 1 de l'article 17 (transmissió de crèdits relatius a béns en construcció), actualitzant la base imposable.

Cinc. Es modifiquen els apartats 2 i 4 de l'article 25 (operacions societàries), actualitzant la remissió a les regles de valoració de l'article 10.

Sis. Es modifica l'apartat 1 de l'article 30 (actes jurídics documentats), precisant que quan la base imposable es determini en funció del valor de béns immobles no podrà ser inferior al valor de referència.

Set. Es modifiquen els apartats 1, 2 i 5 de l'article 46 (comprovació de valors), exonerant la comprovació administrativa quan la base imposable sigui el valor de referència o una magnitud superior.

Article setè. Modificació del text refós de la Llei del Mercat de Valors, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2015, de 23 d'octubre

Es modifica l'article 314 del text refós de la Llei del Mercat de Valors (exempció de l'IVA i de l'ITP-AJD de la transmissió de valors), suprimint les referències al valor real en la valoració de béns immobles i substituint-les, als efectes de l'ITP-AJD, pel valor de referència del cadastre immobiliari, en coherència amb les modificacions introduïdes en la base imposable d'aquell impost.

Article vuitè. Modificació de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit.

U. Es modifica l'apartat tres de l'article 87: seran responsables subsidiaris del pagament de l'impost les persones o entitats que actuïn en nom i per compte de l'importador (en lloc de referir-se als agents de duanes).

Dos. Es modifica l'apartat set de l'article 163 nonies: es precisa que la no portada o conservació del sistema d'informació del règim de grup d'entitats és infracció tributaria greu de l'entitat dominant; les inexactituds o omissions en aquell sistema, infracció tributaria greu; i l'entitat dominant és subjecte infractor per incompliments de les obligacions específiques del règim.

Tres. Es modifica el darrer paràgraf i s'afegeixen tres paràgrafs a l'apartat Cinquè de l'Annex (règim de dipòsit diferent de l'aduaner): els titulars dels dipòsits seran responsables subsidiaris del pagament de l'IVA corresponent a la sortida o abandó dels béns; s'exceptuen els titulars de dipòsits fiscals de productes subjectes als Impostos sobre l'Alcohol i les Begudes Derivades i sobre Hidrocarburs quan l'extractor estigui inclòs al Registre d'extractors.

Article novè. Modificació de la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic Fiscal de Canàries

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 20/1991, de 7 de juny, de modificació dels aspectes fiscals del Règim Econòmic Fiscal de Canàries.

U. Es modifiquen l'apartat 3r del número 2, s'afegeix un número 3 i es modifica el número 4 de l'article 21 bis: les persones o entitats que actuïn en nom propi i per compte dels importadors seran responsables subsidiaris del pagament de l'impost; les responsabilitats establertes no s'estenen a deutes tributaris derivats d'actuacions practicades fora dels recintes duaners.

Dos. S'afegeix un apartat 11 a l'article 63: constitueix infracció tributaria greu el retard en la portada dels llibres registre de l'IGIC a través de la seu electrònica de l'Agència Tributària Canària; sanció del 0,5% de l'import de la factura, amb un mínim trimestral de 300 euros i un màxim de 6.000 euros.

Article desè. Modificació de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials.

U. Es modifica l'apartat 10 de l'article 4 (definició de dipòsit fiscal), clarificant que l'autorització per operar com a dipòsit fiscal requereix que en l'establiment es realitzin operacions efectives d'emmagatzematge de productes objecte dels impostos especials de fabricació.

Dos. S'afegeixen les lletres d) i e) a l'apartat 2, es modifiquen els apartats 3 i 6 i s'afegeix un apartat 8 a l'article 19: nova infracció greu per diferències en menys de productes que excedeixin els percentatges autoritzats reglamentàriament; nova infracció greu per incompliment dels requisits per aplicar exempcions o tipus reduïts quan no es justifiqui l'ús o destí dels productes; nova infracció lleu per incompliment d'aquells requisits quan no constitueixi infracció greu.

Tres. Es modifica l'apartat 2 i s'afegeixen els apartats 3 i 4 a l'article 87 (Impost Especial sobre el Carbó): infracció greu per incompliment dels requisits per aplicar exempcions o tipus reduïts (50% de sanció); infracció lleu per incompliment que no constitueixi infracció greu (10% de sanció).

Quatre. Es modifica l'apartat 3 i s'afegeixen els apartats 4 i 5 a l'article 103 (Impost Especial sobre l'Electricitat): infracció greu per incompliment dels requisits per aplicar exempcions o reduccions (50% de sanció); infracció lleu per incompliment que no constitueixi infracció greu (10% de sanció).

Article onzè. Modificació de la Llei Orgànica 12/1995, de 12 de desembre, de Repressió del Contraban

Es modifica l'apartat 1 de l'article 11 de la Llei Orgànica 12/1995, de 12 de desembre, de Repressió del Contraban: incorreran en infracció administrativa de contraban les persones físiques o jurídiques i les entitats mencionades a l'article 35.4 de la Llei General Tributària que duguin a terme les accions o omissions previstes als apartats 1 i 2 de l'article 2 d'aquella Llei, de forma dolosa o amb qualsevol grau de negligència, independentment del valor dels béns, mercaderies, gèneres o efectes, quan les esmentades conductes no constitueixin delicte.

Article dotzè. Modificació de la Llei 29/1998, de 13 de juliol, reguladora de la Jurisdicció Contenciosa Administrativa

Es modifica l'apartat 6 de l'article 8 de la Llei 29/1998, de 13 de juliol, reguladora de la Jurisdicció Contenciosa Administrativa: els Jutjats del Contenciós Administratiu coneixeran de les autoritzacions per a l'entrada en domicilis i altres llocs protegits constitucionalment que hagi acordat l'Administració Tributària en el marc d'una actuació o procediment d'aplicació dels tributs, fins i tot amb caràcter previ al seu inici formal, quan la persona titular s'oposi a l'accés o existeixi risc de tal oposició.

Article tretzè. Modificació de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària. Per la seva extensió i caràcter d'esmena creuada, es remet al text consolidat oficial disponible a https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2021-11473

U. Es modifica l'apartat 1 de l'article 3 (ordenació del sistema tributari): s'incorpora la prohibició de qualsevol instrument extraordinari de regularització fiscal que pugui suposar una minoració del deute tributari meritat.

Dos. Es modifica la lletra f) de l'apartat 2 de l'article 26 (interessos de demora en cas de devolució improcedent), clarificant la compatibilitat amb els recàrrecs per extemporaneïtat.

Tres. Es modifica l'apartat 2 de l'article 27 (recàrrecs per declaració extemporània): nou sistema de recàrrec del 1% per cada mes complet de retard fins a dotze mesos, sense interessos de demora; a partir del dia següent als dotze mesos, recàrrec del 15% més interessos; s'estableix una excepció per a qui regularitzi la mateixa conducta tributària en els sis mesos següents a la notificació de la liquidació.

Quatre. S'afegeix la lletra j) a l'apartat 2 de l'article 29: obligació que els sistemes i programes informàtics que suportin els processos comptables, de facturació o de gestió garanteixin la integritat, conservació, accessibilitat, llegibilitat, traçabilitat i inalterabilitat dels registres.

Cinc. Es modifica l'apartat 2 de l'article 31 (devolucions derivades de la normativa de cada tribut): s'aclareix que els interessos de demora no es computen durant les dilacions imputables a l'Administració.

Sis. Es modifica l'apartat 2 de l'article 32 (devolució d'ingressos indebuts): els interessos de demora es meritaran des de la data de l'ingrés indegut; no es computen les dilacions imputables a l'Administració.

Set. Es modifica l'article 47 (representació de persones o entitats no residents): els obligats tributaris que no resideixin a Espanya hauran de designar representant quan la normativa tributària ho estableixi expressament.

Vuit. S'afegeix l'apartat 6 a l'article 81: es poden adoptar mesures cautelars durant la tramitació de sol·licituds de suspensió amb garanties o amb dispensa de garanties quan hi hagi indicis racionals que el cobrament del deute pugui veure's frustrat.

Nou. Es modifiquen els apartats 1, 4 i 6 de l'article 95 bis (publicació de deutors tributaris): es redueix el llindar a 600.000 euros; s'inclouen expressament els responsables solidaris; es clarifica que el període voluntari és el d'ingrés original; es permet l'exclusió de la llista si es paga la totalitat del deute durant el tràmit d'al·legacions.

Deu. Es modifica l'article 113 (autorització judicial per a l'entrada al domicili dels obligats tributaris): la sol·licitud d'autorització judicial per a l'execució de l'acord d'entrada haurà d'estar degudament justificada i motivar la finalitat, necessitat i proporcionalitat; pot practicar-se fins i tot amb caràcter previ a l'inici formal del procediment.

Onze. S'introdueix una lletra c) a l'article 130 (terminació del procediment de gestió iniciat mitjançant declaració), admetent que el procediment finalitzi amb l'inici d'un de comprovació limitada o inspecció en els tributs que es liquidin per les importacions de béns.

Dotze. Es modifica l'apartat 2 de l'article 142 (actuacions inspectores), precisent que l'accés a locals requereix acord d'entrada de l'autoritat administrativa i, per als domicilis constitucionalment protegits, autorització judicial.

Tretze. Es modifica l'apartat 3 de l'article 150 (còmput del termini del procediment inspector): s'afegeix un nou motiu de suspensió quan l'Administració Tributària comunicació als furs en el marc del Concierto o Convenio Económico.

Catorze. Es modifica l'apartat 2 de l'article 157 (actes de disconformitat): es suprimeix el caràcter obligatori de l'informe de disconformitat; es pot acompanyar un informe del funcionari actuari quan sigui precís completar la informació de l'acta.

Quinze. Es modifica l'apartat 2 de l'article 161 (inici del període executiu): la reiteració de sol·licituds d'ajornament, fraccionament o compensació prèviament denegades no impedeix l'inici del període executiu; la declaració de concurs no suspèn el termini voluntari de pagament.

Setze. Es modifica l'apartat 1 de l'article 175 (exigència de responsabilitat solidària), precisant que el període voluntari originari és el determinant a efectes de l'exigència del pagament.

Disset. S'afegeix la lletra h) a l'apartat 1 de l'article 181 (subjectes infractors): s'inclou expressament l'entitat dominant en el règim especial del grup d'entitats de l'IVA.

Divuit. Es modifiquen els apartats 1 i 3 de l'article 188 (reducció de sancions): la reducció per actes amb acord s'eleva al 65%; la reducció per pagament ràpid s'eleva al 40%.

Dinou. Es modifica l'apartat 4 de l'article 198 (sancions per no presentar declaracions aduaneres): l'import mínim de la sanció s'eleva a 600 euros per a la declaració sumària d'entrada prevista al Reglament (UE) núm. 952/2013.

Vint. Es modifica l'apartat 7 de l'article 199 (sancions per declaració aduanera incompleta o inexacta): l'import mínim de la sanció s'eleva igualment a 600 euros per a la declaració sumària d'entrada.

Vint-i-u. S'afegeix l'article 201 bis (infracció tributaria per fabricació, producció, comercialització i tinença de sistemes informàtics que no compleixin les especificacions exigides): la fabricació o comercialització de sistemes que permetin manipulació comptable és infracció greu sancionada amb 150.000 euros per exercici i per tipus de sistema; la tinença sense certificació, quan sigui obligatòria, o amb dispositius alterats, és infracció greu sancionada amb 50.000 euros per exercici.

Vint-i-dos. Es modifica l'apartat 2 de l'article 209 (inici del procediment sancionador): el termini màxim per iniciar el procediment sancionador a partir d'una liquidació o resolució serà de sis mesos.

Vint-i-tres. S'afegeixen dos apartats (6 i 9) a l'article 233 (suspensió en via econòmica administrativa): el tribunal econòmic administratiu podrà inadmetre la sol·licitud de suspensió quan no s'apreciïn indicis de perjudicis de difícil o impossible reparació; si el deute es troba en període executiu, la sol·licitud de suspensió no atura les actuacions de l'Administració.

Vint-i-quatre. S'introdueix el nou apartat 4 a l'article 260 (principi Deggendorf): no podran gaudir de beneficis fiscals que constitueixin ajudes estatals els qui tinguin pendent el reintegrament d'ajudes declarades il·legals e incompatibles amb el mercat interior.

Vint-i-cinc. Es modifica l'apartat 4 de la disposició addicional sisena (revocació del número d'identificació fiscal d'entitats): la revocació publicada al BOE impedirà als notaris autoritzar instruments públics i als registres públics realitzar inscripcions, llevat dels tràmits per cancel·lar la nota marginal.

Vint-i-sis. Es modifiquen els apartats 1 i 2 de la disposició addicional divuitena (obligació d'informar sobre béns i drets a l'estranger): s'incorpora l'obligació d'informar sobre les monedes virtuals situades a l'estranger; es tipifiquen les infraccions corresponents amb sancions de 5.000 euros per dada o conjunt de dades, amb un mínim de 10.000 euros.

Vint-i-set. S'afegeix la lletra d) a l'apartat 1 de la disposició addicional vintena: les declaracions duaneres no estan subjectes al règim de recàrrecs per declaració extemporània de l'article 27.

Vint-i-vuit. Es modifica l'apartat 6 de la disposició addicional vint-i-dosena (conservació de proves documentals per institucions financeres): el període de conservació serà de cinc anys des de la finalització del període durant el qual la institució financera estava obligada a comunicar la informació.

Article catorzè. Modificació del text refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març

S'introdueixen les modificacions següents en el text refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març.

U. Es modifica l'apartat 1 de l'article 3 (descripció cadastral), incorporant el valor de referència entre les característiques que comprèn la descripció cadastral dels béns immobles.

Dos. Es modifica l'article 14 (procediment d'incorporació mitjançant comunicacions), ampliant els supòsits de comunicació de les entitats locals o gestores de l'IBI, sense necessitat d'ordenança fiscal, per als actes subjectes a llicència o autorització administrativa.

Tres. Es modifica l'apartat 6 de l'article 17 (eficàcia dels actes cadastrals), establint que els actes dictats en els procediments d'incorporació tindran eficàcia des de la data en que es va produir el fet, acte o negoci originador.

Quatre. Es modifica l'apartat 1 de l'article 18 (procediment de subsanació de discrepàncies), traslladant els efectes del procediment al moment en que l'Administració tingui constància documentada de la discrepància.

Cinc. Es modifica l'apartat 2 de l'article 20 (actuacions inspectores cadastrals), establint que la incorporació o modificació tindrà eficàcia des de la data del fet, acte o negoci objecte de les actuacions.

Sis. Es modifica l'apartat 4 de la disposició addicional tercera, establint que la incorporació o modificació resultant de la regularització tindrà eficàcia des de la data dels fets originadors.

Set. Es modifica la disposició transitòria novena (règim transitori per a la determinació del valor de referència), regulant les directrius per a la seva determinació fins que s'aprovi el desenvolupament reglamentari.

Vuit. Es modifica la disposició final tercera (valor de referència), detallant el procediment per determinar el valor de referència de cada immoble: la Direcció General del Cadastre el determinarà objectivament amb el límit del valor de mercat; es publicarà un mapa de valors a la seu electrònica; un factor de minoració al mercat garantirà que el valor de referència no superi el valor de mercat.

Article quinzè. Modificació del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 2/2004, de 5 de març

Es modifica la lletra c) de l'apartat 1 de l'article 82 del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals (exempció de l'Impost sobre Activitats Econòmiques): s'estén expressament l'exempció a les persones físiques, siguin o no residents en territori espanyol, i als contribuents per l'Impost sobre la Renda de no Residents que operin amb establiment permanent, sempre que tinguin un import net de la xifra de negocis inferior a 1.000.000 d'euros; el càlcul s'efectuarà prenent en consideració el conjunt de societats del grup, amb independència de l'obligació de consolidació comptable.

Article setzè. Modificació de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal.

U. Es modifica la disposició addicional primera (definició de jurisdicció no cooperativa): tindran la consideració de jurisdiccions no cooperatives els països i territoris, i els règims fiscals perjudicials, que determini la persona titular del Ministeri d'Hisenda per Ordre Ministerial, atenent criteris de transparència fiscal, existència d'instruments o societats extraterritorials, baixa o nul·la tributació, i criteris del Codi de Conducta de la UE o del Fòrum de Règims Fiscals Perjudicials de l'OCDE.

Dos. S'afegeix la disposició addicional desena (referències normatives): les referències a paradisos fiscals, a països de tributació nul·la o baixa i a països sense intercanvi efectiu d'informació s'entendran efectuades a la definició de jurisdicció no cooperativa de la disposició addicional primera.

Tres. Es modifica la disposició transitòria segona: fins que no es determinin per Ordre Ministerial les jurisdiccions no cooperatives, tindran aquesta consideració els països del Reial Decret 1080/1991.

Article dissetè. Modificació de la Llei 13/2011, de 27 de maig, de regulació del joc

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei 13/2011, de 27 de maig, de regulació del joc.

U. S'afegeixen les lletres f) a l'apartat 4 i f) i g) a l'apartat 5 de l'article 10 (condicions generals d'atorgament del títol habilitant): s'obliga els operadors a no usar denominacions idèntiques o similars a les de qui ofereix joc sense títol habilitant; a elaborar un manual de prevenció del frau; a assegurar la diligència deguda en el seguiment de l'activitat dels participants.

Dos. Es modifica la lletra c) i s'afegeix la lletra k) a l'apartat 2 i un apartat 4 a l'article 13 (causes de denegació i revocació del títol): s'inclou com a causa la no satisfacció de sancions pecuniàries fermes per infraccions de la Llei; qualsevol variació en la titularitat del capital social dels llicenciataris implicarà una nova acreditació de requisits.

Tres. Es modifica l'apartat 8 i s'afegeix l'apartat 15 de l'article 21 (funcions de l'autoritat de regulació del joc): s'inclou expressament la lluita contra el frau en les apuestas esportives i la col·laboració amb les autoritats competents en la prevenció i lluita contra la manipulació de competicions esportives.

Quatre. S'afegeix l'apartat 6 a l'article 24: l'autoritat de regulació del joc podrà accedir a les dades d'identitat tractats per les federacions esportives espanyoles per controlar el compliment de determinades prohibicions subjectives.

Cinc. Es modifiquen les lletres e) i n) i s'afegeixen les lletres ny) i o) a l'article 40 (infraccions lleus): incompliment dels requeriments d'informació; incompliment en matèria de joc responsable i protecció dels jugadors; promoure la participació en activitats de joc no autoritzades; comissió de dues infraccions lleus en dos anys.

Sis. S'afegeix la lletra f) a l'article 41 (infraccions molt greus): participar des d'Espanya, usant tècniques d'emmascarament d'adreces IP, en activitats de joc oferts a través de pàgines no habilitades legalment.

Set. S'afegeix l'article 47 bis (publicació d'informació relativa a infraccions): l'autoritat de regulació del joc publicarà les resolucions sancionadores fermes i informació actualitzada sobre dominis web a través dels quals s'hagi acreditat l'oferiment d'activitats de joc sense títol habilitant.

Vuit. S'afegeix la disposició addicional vuitena (subministrament d'informació de la Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado i de l'Organización Nacional de Ciegos Españoles): col·laboraran amb l'Administració Tributària de l'Estat subministrant dades amb transcendència tributària; informaran mensualment sobre els premis pagats.

Article divuitè. Modificació de la Llei 7/2012, de 29 d'octubre, de modificació de la normativa tributària i pressupostària i d'adequació de la normativa financera per a la intensificació de les actuacions en la prevenció i lluita contra el frau

Es modifiquen el número 1 de l'apartat U, els números 4 i 5 de l'apartat Dos, el número 1 de l'apartat Tres i s'afegeix un número 5 a aquell apartat Tres, de l'article 7 de la Llei 7/2012.

Limitació de pagaments en efectiu: no es podran pagar en efectiu les operacions en les quals alguna de les parts actuï en qualitat d'empresari o professional amb un import igual o superior a 1.000 euros o el seu contravalor en moneda estrangera. No obstant això, aquell import serà de 10.000 euros quan el pagador sigui una persona física que justifiqui que no té el seu domicili fiscal a Espanya i no actuï en qualitat d'empresari o professional.

La base de la sanció serà la quantia pagada en efectiu en les operacions d'import igual o superior als límits establerts; la sanció consistirà en multa pecuniària proporcional del 25% de la base, llevat que concorri un supòsit de reducció per pagament voluntari.

Règim del procediment sancionador: es regirà pel Títol IV de la Llei 39/2015 i el Capítol III del Títol Preliminar de la Llei 40/2015; s'inclou la reducció del 50% de la sanció per pagament voluntari un cop notificada la proposta de resolució i abans de la notificació de la resolució definitiva; el termini màxim de resolució és de sis mesos.

Article dinou. Modificació de la Llei del Notariat de 28 de maig de 1862

S'introdueixen les modificacions següents en la Llei del Notariat de 28 de maig de 1862.

U. Es modifica l'article 23: en les escriptures públiques relatives a actes o contractes amb transcendència tributària, els compareixents acreditaran davant el notari els seus números d'identificació fiscal; en les escriptures per les quals es creï o constitueixi una entitat, el notari inclourà obligatòriament el NIF; el notari haurà de consultar la llista de NIF revocats i abstenir-se d'autoritzar escriptures d'entitats amb NIF revocat.

Dos. Es modifica l'article 24: el Consell General del Notariat establirà un sistema automatitzat perquè el notari subministri a l'Administració Tributària la identificació de les entitats jurídiques amb NIF revocat i no rehabilitat que hagin preguntat atorgar un document públic; el notari identificarà els mitjans de pagament en les escriptures de transmissió onerosa d'immobles.