Llei 11/2009, de 26 d'octubre, per la qual es regulen les Societats Anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari

Article 1. Objecte i àmbit d'aplicació

1. La present Llei té per objecte l'establiment de les especialitats del règim jurídic de les Societats Anònimes Cotitzades d'Inversió en el Mercat Immobiliari (d'ara endavant, SOCIMI). A l'efecte d'aquesta Llei, tenen la consideració de SOCIMI aquelles societats anònimes cotitzades el objecte social principal de les quals sigui l'establert en l'article 2 de la present Llei i compleixin els altres requisits establerts en la mateixa. Aquestes societats podran optar per l'aplicació del règim fiscal especial establert en aquesta Llei.

2. Aquestes societats es regiran pel Text Refós de la Llei de Societats Anònimes, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 1564/1989, de 22 de desembre, i per la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del Mercat de Valors, sens perjudici de les disposicions especials previstes en aquesta Llei.

Article 2. Objecte social de les SOCIMI

1. Les SOCIMI tindran com a objecte social principal: a) L'adquisició i promoció de béns immobles de naturalesa urbana per al seu arrendament. L'activitat de promoció inclou la rehabilitació d'edificacions en els termes establerts en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit. b) La tinença de participacions en el capital d'altres SOCIMI o en el d'altres entitats no residents en territori espanyol que tinguin el mateix objecte social que aquelles i que estiguin sotmeses a un règim similar a l'establert per a les SOCIMI pel que fa a la política obligatòria, legal o estatutària, de distribució de beneficis. c) La tinença de participacions en el capital d'altres entitats, residents o no en territori espanyol, que tinguin com a objecte social principal l'adquisició de béns immobles de naturalesa urbana per al seu arrendament i que estiguin sotmeses al mateix règim establert per a les SOCIMI pel que fa a la política obligatòria, legal o estatutària, de distribució de beneficis i compleixin els requisits d'inversió a què es refereix l'article 3 d'aquesta Llei. Les entitats a les quals es refereix aquesta lletra c) no podran tenir participacions en el capital d'altres entitats. Les participacions representatives del capital d'aquestes entitats hauran de ser nominatives i la totalitat del seu capital ha de pertànyer a altres SOCIMI o entitats no residents a les quals es refereix la lletra b) anterior. Tractant-se d'entitats residents en territori espanyol, aquestes podran optar per l'aplicació del règim fiscal especial en les condicions establertes en l'article 8 d'aquesta Llei. d) La tinença d'accions o participacions d'Institucions d'Inversió Col·lectiva Immobiliària regulades en la Llei 35/2003, de 4 de novembre, d'Institucions d'Inversió Col·lectiva.

2. Les entitats no residents a les quals es refereix l'apartat anterior han de ser residents en països o territoris amb els quals existeixi efectiu intercanvi d'informació tributària, en els termes establerts en la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal. Els béns immobles situats a l'estranger de les entitats no residents a les quals es refereix la lletra b) de l'apartat anterior hauran de tenir naturalesa anàloga als situats en territori espanyol.

3. Queden exclosos de la consideració de béns immobles a l'efecte d'aquesta Llei: a) Els béns immobles de característiques especials a efectes cadastrals regulats en l'article 8 del Text Refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat per Reial Decret Legislatiu 1/2004, de 5 de març, i b) Els béns immobles l'ús dels quals es cedeixi a tercers mitjançant contractes que compleixin els requisits per ser considerats com d'arrendament financer a efectes de l'Impost sobre Societats.

4. Els béns immobles adquirits ho hauran de ser en propietat. En particular, s'entendrà inclosa la propietat resultant de drets de superfície, vol o subedificació, inscrits en el Registre de la Propietat i durant la seva vigència, així com els immobles posseïts per la societat en virtut de contractes que compleixin els requisits per ser considerats com d'arrendament financer a efectes de l'Impost sobre Societats.

5. L'activitat de promoció immobiliària i la d'arrendament seran objecte de comptabilització separada per a cada immoble promogut o adquirit amb el desglossament que resulti necessari per conèixer la renda corresponent a cada immoble o finca registral en la qual aquest es divideixi. Les operacions procedents, si escau, d'altres activitats hauran de ser igualment comptabilitzades de forma separada a fi de determinar la renda derivada de les mateixes.

6. Juntament amb l'activitat econòmica derivada de l'objecte social principal, les SOCIMI podran desenvolupar altres activitats accessòries, entenent-se com a tals aquelles que en conjunt les seves rendes representin menys del 20 per cent de les rendes de la societat en cada període impositiu.

Article 3. Requisits d'inversió

1. Les SOCIMI hauran de tenir invertit, almenys, el 80 per cent del valor de l'actiu en béns immobles de naturalesa urbana destinats a l'arrendament, en terrenys per a la promoció de béns immobles que s'hagin de destinar a aquesta finalitat sempre que la promoció s'iniciï dins dels tres anys següents a la seva adquisició, així com en participacions en el capital o patrimoni d'altres entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei. Aquest percentatge es calcularà sobre el balanç consolidat en el cas que la societat sigui dominant d'un grup segons els criteris establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats. Dit grup estarà integrat exclusivament per les SOCIMI i la resta d'entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei. El valor de l'actiu es determinarà segons la mitjana dels balanços individuals o, si escau, consolidats trimestrals de l'exercici, podent optar la societat per calcular dit valor per substituir el valor comptable pel de mercat dels elements integrants d'aquests balanços, el qual s'aplicaria en tots els balanços de l'exercici. A aquests efectes no es computarà, si escau, els diners o drets de crèdit procedents de la transmissió de dits immobles o participacions que s'hagi realitzat en el mateix exercici o anteriors sempre que, en aquest darrer cas, no hagi transcorregut el termini de reinversió a que es refereix l'article 6 d'aquesta llei. A efectes d'aquest còmput, si els béns immobles estan situats a l'estranger, inclosos els tinguts per les entitats a les quals es refereix la lletra c) de l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei, hauran de tenir naturalesa anàloga als situats en territori espanyol i haurà d'existir efectiu intercanvi d'informació tributària amb el país o territori en el qual estiguin situats, en els termes establerts en la disposició addicional primera de la Llei 36/2006, de 29 de novembre, de mesures per a la prevenció del frau fiscal.

2. Així mateix, almenys el 80 per cent de les rendes del període impositiu corresponents a cada exercici, excloses les derivades de la transmissió de les participacions i dels béns immobles afectes ambdós al compliment del seu objecte social principal, una vegada transcorregut el termini de manteniment a que es refereix l'apartat següent, haurà de provenir: a) de l'arrendament de béns immobles afectes al compliment del seu objecte social principal amb persones o entitats respecte de les quals no es produeixi alguna de les circumstàncies establertes en l'article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència, i/o b) de dividends o participacions en beneficis procedents de participacions afectes al compliment del seu objecte social principal. Aquest percentatge es calcularà sobre el resultat consolidat en el cas que la societat sigui dominant d'un grup segons els criteris establerts en l'article 42 del Codi de Comerç, amb independència de la residència i de l'obligació de formular comptes anuals consolidats. Dit grup estarà integrat exclusivament per les SOCIMI i la resta d'entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei.

3. Els béns immobles que integrin l'actiu de la societat hauran de romandre arrendats durant almenys tres anys. A efectes del còmput es sumarà el temps que els immobles hagin estat oferts en arrendament, amb un màxim d'un any. El termini es computarà: a) En el cas de béns immobles que figurin en el patrimoni de la societat abans del moment d'acollir-se al règim, des de la data d'inici del primer període impositiu en què s'apliqui el règim fiscal especial establert en aquesta Llei, sempre que a dita data el bé es trobés arrendat o ofert en arrendament. En cas contrari, s'estarà al que disposa la lletra següent. b) En el cas de béns immobles promoguts o adquirits amb posterioritat per la societat, des de la data en què van ser arrendats o oferts en arrendament per primera vegada. En el cas d'accions o participacions en el capital d'entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei, hauran de mantenir-se en l'actiu de la societat almenys durant tres anys des de la seva adquisició o, si escau, des de l'inici del primer període impositiu en què s'apliqui el règim fiscal especial establert en aquesta Llei.

Article 4. Obligació de negociació en mercat regulat o sistema multilateral de negociació

Les accions de les SOCIMI hauran d'estar admeses a negociació en un mercat regulat o en un sistema multilateral de negociació espanyol o en el de qualsevol altre estat membre de la Unió Europea o de l'Espai Econòmic Europeu, o bé en un mercat regulat de qualsevol país o territori amb el qual existeixi efectiu intercanvi d'informació tributària, de forma ininterrompuda durant tot el període impositiu.

Les accions de les SOCIMI hauran de tenir caràcter nominatiu.

Aquestes mateixes obligacions s'exigiran a les participacions representatives del capital de les entitats no residents a les quals es refereix la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei.

Article 5. Capital social i denominació de la societat

1. Les SOCIMI tindran un capital social mínim de 5 milions d'euros.

2. Les aportacions no dineràries per a la constitució o ampliació del capital que s'efectuïn en béns immobles hauran de taxar-se en el moment de la seva aportació de conformitat amb el que disposa l'article 38 del Text Refós de la Llei de Societats Anònimes, i a aquesta fi, l'expert independent designat pel Registrador Mercantil haurà de ser una de les societats de taxació previstes en la legislació del mercat hipotecari. Igualment, s'exigirà taxació per una de les societats de taxació assenyalades per a les aportacions no dineràries que s'efectuïn en immobles per a la constitució o ampliació del capital de les entitats assenyalades en la lletra c) de l'article 2.1 d'aquesta Llei.

3. Només hi podrà haver una classe d'accions.

4. Quan la societat hagi optat pel règim fiscal especial establert en aquesta Llei, haurà d'incloure en la denominació de la companyia la indicació «Societat Cotitzada d'Inversió en el Mercat Immobiliari, Societat Anònima», o la seva abreviatura, «SOCIMI, S.A.».

Article 6. Distribució de resultats

1. Les SOCIMI i entitats residents en territori espanyol en les quals participen a les quals es refereix la lletra c) de l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei, que hagin optat per l'aplicació del règim fiscal especial establert en aquesta Llei, estaran obligades a distribuir en forma de dividends als seus accionistes, una vegada complides les obligacions mercantils que corresponguin, el benefici obtingut en l'exercici, havent-se d'acordar la seva distribució dins dels sis mesos posteriors a la conclusió de cada exercici, de la manera següent: a) El 100 per cent dels beneficis procedents de dividends o participacions en beneficis distribuïts per les entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei. b) Almenys el 50 per cent dels beneficis derivats de la transmissió d'immobles i accions o participacions a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei, realitzades una vegada transcorreguts els terminis a que es refereix l'apartat 3 de l'article 3 d'aquesta Llei, afectes al compliment del seu objecte social principal. La resta d'aquests beneficis haurà de reinvertir-se en altres immobles o participacions afectes al compliment d'aquest objecte, en el termini dels tres anys posteriors a la data de transmissió. En el seu defecte, dits beneficis hauran de distribuir-se en la seva totalitat conjuntament amb els beneficis, si escau, que procedeixin de l'exercici en que finalitza el termini de reinversió. Si els elements objecte de reinversió es transmeten abans del termini de manteniment establert en l'apartat 3 de l'article 3 d'aquesta Llei, aquells beneficis hauran de distribuir-se en la seva totalitat conjuntament amb els beneficis, si escau, que procedeixin de l'exercici en que s'han transmès. L'obligació de distribució no abasta, si escau, la part d'aquests beneficis imputables a exercicis en els quals la societat no tributava pel règim fiscal especial establert en aquesta Llei. c) Almenys el 80 per cent de la resta dels beneficis obtinguts. El dividend haurà de ser pagat dins del mes següent a la data de l'acord de distribució.

2. Quan la distribució del dividend es realitzi amb càrrec a reserves procedents de beneficis d'un exercici en el qual hagi estat d'aplicació el règim fiscal especial, la seva distribució s'adoptarà obligatòriament amb l'acord a que es refereix l'apartat anterior.

3. La reserva legal de les societats que hagin optat per l'aplicació del règim fiscal especial establert en aquesta Llei no podrà excedir del 20 per cent del capital social. Els estatuts d'aquestes societats no podran establir cap altra reserva de caràcter indisponible diferent de l'anterior.

Article 7. Finançament aliè

(Derogat)

Article 8. Règim fiscal especial

1. Les SOCIMI, així com les entitats residents en territori espanyol a les quals es refereix la lletra c) de l'apartat 1 de l'article 2, que compleixin els requisits establerts en aquesta Llei, podran optar per l'aplicació en l'Impost sobre Societats del règim fiscal especial regulat en aquesta Llei, el qual també serà d'aplicació als seus socis. L'opció haurà d'adoptar-se per la junta general d'accionistes i haurà de comunicar-se a la Delegació de l'Agència Estatal d'Administració Tributària del domicili fiscal de l'entitat, abans dels tres últims mesos previs a la conclusió del període impositiu. La comunicació realitzada fora d'aquest termini impedirà aplicar aquest règim fiscal en dit període impositiu.

2. El règim fiscal especial s'aplicarà en el període impositiu que finalitzi amb posterioritat a dita comunicació i en els successius que concloguin abans que es comuniqui la renúncia al règim.

3. L'opció per l'aplicació del règim establert en aquesta Llei és incompatible amb l'aplicació de qualsevol dels règims especials previstos en el Títol VII del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 4/2004, de 5 de març, excepte el de les fusions, escissions, aportacions d'actiu, bescanvi de valors i canvi de domicili social d'una Societat Europea o una Societat Cooperativa Europea d'un estat membre a un altre de la Unió Europea, el de transparència fiscal internacional i el de determinats contractes d'arrendament financer.

4. En allò no previst expressament per aquesta Llei s'aplicarà l'establert en les normes tributàries generals, en particular, en el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, en el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març, i la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les Lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni.

Article 9. Règim fiscal especial de la societat en l'Impost sobre Societats

1. Les entitats que optin per l'aplicació del règim fiscal especial previst en aquesta Llei es regiran per l'establert en el Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats sens perjudici de les disposicions especials previstes en aquesta Llei. Dites entitats tributaran al tipus de gravamen del zero per cent en l'Impost sobre Societats. En aquest cas, si es generen bases imposables negatives, no resultarà d'aplicació l'article 25 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats. Igualment, no resultarà d'aplicació el règim de deduccions i bonificacions establertes en els capítols II, III i IV del títol VI del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats. No obstant, l'incompliment del requisit de permanència a que es refereix l'apartat 3 de l'article 3 d'aquesta llei implicarà, en el cas d'immobles, la tributació de totes les rendes generades per dits immobles en tots els períodes impositius en els quals hagués resultat d'aplicació aquest règim fiscal especial, d'acord amb el règim general i el tipus general de gravamen de l'Impost sobre Societats. L'incompliment del requisit de permanència en el cas d'accions o participacions determinarà la tributació d'aquella part de les rendes generades amb ocasió de la transmissió, d'acord amb el règim general i el tipus general de l'Impost sobre Societats. Aquesta mateixa regularització procederia en el cas que la societat, qualsevol que fos la seva causa, passés a tributar per un altre règim diferent en l'Impost sobre Societats abans que es compleixi el referit termini de tres anys. Les regularitzacions a les quals es refereixen els tres paràgrafs anteriors es realitzaran en els termes establerts en l'article 137.3 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats.

2. L'entitat estarà sotmesa a un gravamen especial del 19 per cent sobre l'import íntegre dels dividends o participacions en beneficis distribuïts als socis la participació dels quals en el capital social de l'entitat sigui igual o superior al 5 per cent, quan dits dividends, en seu dels seus socis, estiguin exempts o tributin a un tipus de gravamen inferior al 10 per cent. Dit gravamen tindrà la consideració de quota de l'Impost sobre Societats. Allò disposat en el paràgraf anterior no resultarà d'aplicació quan el soci que percep el dividend sigui una entitat a la qual resulti d'aplicació aquesta Llei. El gravamen especial es meritarà el dia de l'acord de distribució de beneficis per la junta general d'accionistes, o òrgan equivalent, i haurà de ser objecte d'autoliquidació i ingrés en el termini de dos mesos des de la data de meritació. El model de declaració d'aquest gravamen especial s'aprovarà per Ordre del Ministre d'Hisenda i Administracions Públiques, que establirà la forma i el lloc per a la seva presentació.

3. El gravamen especial previst en l'apartat anterior no resultarà d'aplicació quan els dividends o participacions en beneficis siguin percebuts per entitats no residents a les quals es refereix la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei, respecte d'aquells socis que posseeixin una participació igual o superior al 5 per cent en el capital social d'aquelles i tributin per dits dividends o participacions en beneficis, almenys, al tipus de gravamen del 10 per cent.

4. L'entitat estarà sotmesa a un gravamen especial del 15 per cent sobre l'import dels beneficis obtinguts en l'exercici que no sigui objecte de distribució, en la part que procedeixi de rendes que no hagin tributat al tipus general de gravamen de l'Impost sobre Societats ni es tracti de rendes acollides al període de reinversió regulat en la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 6 d'aquesta Llei. Dit gravamen tindrà la consideració de quota de l'Impost sobre Societats. El gravamen especial es meritarà el dia de l'acord d'aplicació del resultat de l'exercici per la junta general d'accionistes, o òrgan equivalent, i haurà de ser objecte d'autoliquidació i ingrés en el termini de dos mesos des de la data de meritació. El model de declaració d'aquest gravamen especial s'aprovarà per ordre de la persona titular del Ministeri d'Hisenda, que establirà la forma i el lloc per a la seva presentació.

5. En tot cas, estaran subjectes a retenció els dividends o participacions en beneficis a les quals es refereixen les lletres a) i b) de l'apartat 1 de l'article 10, excepte que es tracti d'entitats que reuneixin els requisits per a l'aplicació d'aquesta Llei. Igualment, estaran subjectes a retenció els dividends o participacions en beneficis a les quals es refereix la lletra c) de l'apartat 1 de l'article 10 d'aquesta Llei, d'acord amb l'establert en l'article 31 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març, llevat d'aquells als quals resulti d'aplicació el que disposa l'apartat anterior.

Article 10. Règim fiscal especial dels socis

1. Els dividends distribuïts amb càrrec a beneficis o reserves respecte dels quals s'hagi aplicat el règim fiscal especial establert en aquesta Llei rebran el tractament següent: a) Quan el perceptor sigui un contribuent de l'Impost sobre Societats o de l'Impost sobre la Renda de no Residents amb establiment permanent, no serà d'aplicació l'exempció establerta en l'article 21 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats. b) Quan el perceptor sigui un contribuent de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, s'aplicarà el que disposa l'article 25.1.a) de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni. c) Quan el perceptor sigui un contribuent de l'Impost sobre la Renda de no Residents sense establiment permanent, s'aplicarà el que disposa l'article 24.1 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents, aprovat pel Reial Decret Legislatiu 5/2004, de 5 de març.

2. Les rendes obtingudes en la transmissió o reemborsament de la participació en el capital de les societats que hagin optat per l'aplicació d'aquest règim rebran el tractament següent: a) Quan el transmitent o perceptor sigui un contribuent de l'Impost sobre Societats o de l'Impost sobre la Renda de no Residents amb establiment permanent, no serà d'aplicació l'exempció establerta en l'article 21 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'Impost sobre Societats en relació amb les rendes positives obtingudes. b) Quan el transmitent o perceptor sigui un contribuent de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, el guany o pèrdua patrimonial es determinarà d'acord amb el previst en la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 37 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni. c) Quan el transmitent o perceptor sigui un contribuent de l'Impost sobre la Renda de no Residents sense establiment permanent la participació del qual en el capital social de l'entitat sigui igual o superior al 5 per cent, no serà d'aplicació l'exempció establerta en la lletra i) de l'apartat 1 de l'article 14 del text refós de la Llei de l'Impost sobre la Renda de no Residents.

3. Els socis la participació dels quals en el capital social de l'entitat sigui igual o superior al 5 per cent, i que rebin dividends o participacions en beneficis que tributin a un tipus de gravamen d'almenys el 10 per cent, estaran obligats a notificar aquesta circumstància a l'entitat en el termini de deu dies a comptar des del següent a aquell en que els mateixos siguin satisfets. De no existir aquesta notificació, s'entendrà que els dividends o participacions en beneficis estan exempts o tributen a un tipus de gravamen inferior al 10 per cent. Els socis que tinguin la condició d'entitats no residents a les quals es refereix la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei hauran d'acreditar en el termini establert en el paràgraf anterior que, a la vista de la composició del seu accionariat i de la normativa aplicable en el moment de l'acord de distribució de dividends, aquests quedaran gravats, ja sigui en dita entitat o en els seus socis, almenys, al tipus de gravamen del 10 per cent. La no subjecció al gravamen especial quedarà, no obstant, condicionada al fet que els referits dividends tributin al tipus de gravamen d'almenys el 10 per cent, quan aquests siguin objecte de distribució per les entitats a les quals es refereix la lletra b) de l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei.

Article 11. Obligacions d'informació

1. En la memòria dels comptes anuals, les societats que hagin optat per l'aplicació del règim fiscal especial establert en aquesta Llei crearan un apartat amb la denominació «Exigències informatives derivades de la condició de SOCIMI, Llei 11/2009», en la qual s'inclourà la informació següent: a) Reserves procedents d'exercicis anteriors a l'aplicació del règim fiscal establert en aquesta Llei. b) Reserves procedents d'exercicis en els quals s'hagi aplicat el règim fiscal establert en aquesta Llei, diferenciant la part que procedeix de rendes subjectes al tipus de gravamen del zero per cent, del 15 per cent, o del 19 per cent, respecte d'aquelles que, si escau, hagin tributat al tipus general de gravamen. c) Dividends distribuïts amb càrrec a beneficis de cada exercici en el qual ha resultat aplicable el règim fiscal establert en aquesta Llei, diferenciant la part que procedeix de rendes subjectes al tipus de gravamen del zero per cent, del 15 per cent, o del 19 per cent, respecte d'aquelles que, si escau, hagin tributat al tipus general de gravamen. d) En cas de distribució de dividends amb càrrec a reserves, designació de l'exercici del qual procedeix la reserva aplicada i si les mateixes han estat gravades al tipus de gravamen del zero per cent, del 15 per cent, del 19 per cent o al tipus general. e) Data de l'acord de distribució dels dividends als quals es refereixen les lletres c) i d) anteriors. f) Data d'adquisició dels immobles destinats a l'arrendament i de les participacions en el capital d'entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei. g) Identificació de l'actiu que computa dins del 80 per cent a que es refereix l'apartat 1 de l'article 3 d'aquesta Llei. h) Reserves procedents d'exercicis en els quals ha resultat aplicable el règim fiscal especial establert en aquesta Llei, que s'hagin disposat en el període impositiu, que no sigui per a la seva distribució o per compensar pèrdues, identificant l'exercici del qual procedeixen dites reserves.

2. Les mencions en la memòria anual establertes en les lletres a) i b) de l'apartat anterior hauran de ser efectuades mentre existeixin reserves a les quals es refereixen dites lletres.

3. Igualment, les societats hauran d'aportar, a requeriment de l'Administració tributària, la informació detallada sobre els càlculs efectuats per determinar el resultat de la distribució de les despeses entre les diferents fonts de renda.

4. Constitueix infracció tributària l'incompliment, en relació amb cada exercici, de les obligacions d'informació a les quals es refereixen els apartats anteriors. Aquesta infracció serà greu i se sancionarà d'acord amb les normes següents: a) S'imposarà una sanció pecuniària de 1.500 euros per cada dada i 15.000 euros per conjunt de dades omès, inexacte o fals, referits a cadascuna de les obligacions d'informació contingudes en les lletres a), b), c) i d) de l'apartat 1 d'aquest article. Constitueix una dada cadascuna de les informacions contingudes en les lletres citades en el paràgraf anterior. Constitueixen diferents conjunts de dades les informacions a les quals es refereixen cadascuna de les lletres a les quals es fa referència en aquesta lletra a). b) S'imposarà una sanció pecuniària de 3.000 euros per cada dada o conjunt de dades omès, inexacte o fals per a les informacions a les quals es refereixen les lletres e), f), g) i h) de l'apartat 1 d'aquest article. Constitueix una dada cadascuna de les informacions contingudes en les lletres citades en el paràgraf anterior. Constitueixen diferents conjunts de dades les informacions a les quals es refereixen cadascuna de les lletres a les quals es fa referència en aquesta lletra b). c) S'imposarà una sanció pecuniària de 30.000 euros per l'incompliment de l'obligació a la qual es refereix l'apartat 3 d'aquest article.

Article 12. Règim fiscal de l'entrada-sortida d'aquest règim fiscal especial

1. En el cas de societats que optin per l'aplicació d'aquest règim fiscal especial, que estiguessin tributant per un altre règim diferent, s'aplicaran les regles següents: a) Els ajustos fiscals pendents de revertir en la base imposable en el moment d'aplicació del present règim s'integraran d'acord amb el règim general i el tipus general de gravamen de l'Impost sobre Societats. b) Les bases imposables negatives que estiguessin pendents de compensació en el moment d'aplicació del present règim es compensaran amb les rendes positives que, si escau, tributin sota el règim general, en els termes establerts en l'article 25 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats. c) La renda derivada de la transmissió d'immobles posseïts amb anterioritat a l'aplicació d'aquest règim, realitzada en períodes en què és d'aplicació dit règim, s'entendrà generada de forma lineal, llevat de prova en contrari, durant tot el temps de tinença de l'immoble transmès. La part d'aquesta renda imputable als períodes impositius anteriors es gravarà aplicant el tipus de gravamen i el règim tributari anterior a l'aplicació d'aquest règim fiscal especial. Aquest mateix criteri s'aplicarà a les rendes procedents de la transmissió de les participacions en altres societats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta Llei, així com a la resta d'elements de l'actiu. d) Les deduccions en la quota íntegra pendents d'aplicar es deduiran de la quota íntegra que, si escau, procedeixi de l'aplicació del règim general, en els termes establerts en el Títol VI del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats.

2. En el cas de societats que estiguessin tributant per aquest règim fiscal especial i passin a tributar per un altre règim diferent, la renda derivada de la transmissió d'immobles posseïts a l'inici del període impositiu en el qual la societat passi a tributar per un altre règim fiscal diferent, realitzada en períodes en què és d'aplicació aquell altre règim, s'entendrà generada de forma lineal, llevat de prova en contrari, durant tot el temps de tinença de l'immoble transmès. La part d'aquesta renda imputable a períodes impositius en els quals va resultar d'aplicació aquest règim especial es gravarà segons l'establert en aquesta Llei. Aquest mateix criteri s'aplicarà a les rendes procedents de la transmissió de les participacions en altres entitats a les quals es refereix l'apartat 1 de l'article 2 d'aquesta llei.

3. A l'efecte del que estableix l'apartat 2 de l'article 96 del Text Refós de la Llei de l'Impost sobre Societats, es presumirà que les operacions de fusions, escissions, aportacions d'actius i bescanvis de valors acollides al règim especial establert en el Capítol VIII del Títol VII d'aquest Text Refós s'efectuen amb un motiu econòmic vàlid quan la finalitat de dites operacions sigui la creació d'una o diverses societats susceptibles d'acollir-se al règim fiscal especial de les SOCIMI regulat en la present Llei, o bé l'adaptació, amb la mateixa finalitat, de societats prèviament existents.

Article 13. Pèrdua del règim fiscal especial

L'entitat perdrà el règim fiscal especial establert en aquesta Llei, passant a tributar pel règim general de l'Impost sobre Societats, en el propi període impositiu en el qual es manifesti alguna de les circumstàncies següents: a) L'exclusió de negociació en mercats regulats o en un sistema multilateral de negociació. b) L'incompliment substancial de les obligacions d'informació a les quals es refereix l'article 11 d'aquesta Llei, excepte que en la memòria de l'exercici immediat següent es repari aquest incompliment. c) La manca d'acord de distribució o pagament total o parcial, dels dividends en els termes i terminis als quals es refereix l'article 6 d'aquesta Llei. En aquest cas, la tributació pel règim general tindrà lloc en el període impositiu corresponent a l'exercici dels beneficis dels quals haguessin procedit tals dividends. d) La renúncia a l'aplicació d'aquest règim fiscal especial. e) L'incompliment de qualsevol altre dels requisits exigits en aquesta Llei perquè l'entitat pugui aplicar el règim fiscal especial, excepte que es reposi la causa de l'incompliment dins de l'exercici immediat següent. No obstant, l'incompliment del termini a que es refereix l'apartat 3 de l'article 3 d'aquesta Llei no suposarà la pèrdua del règim fiscal especial.

La pèrdua del règim implicarà que no es pugui optar de nou per l'aplicació del règim fiscal especial establert en aquesta Llei mentre no hagi transcorregut almenys tres anys des de la conclusió de l'últim període impositiu en el qual va ser d'aplicació dit règim.