Llei 6/2000, de 13 de desembre, per la qual s'aproven mesures fiscals urgents d'estímul a l'estalvi familiar i a la petita i mitjana empresa

Article 1. Àmbit d'aplicació del règim especial de les empreses de dimensió reduïda en l'Impost sobre Societats

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, l'article 122 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, queda redactat de la manera següent: els incentius fiscals establerts en el capítol s'aplicaran sempre que l'import net de la xifra de negocis del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 3 milions d'euros (499.158.000 pessetes). Quan l'entitat formi part d'un grup de societats en el sentit de l'article 42 del Codi de Comerç, l'import net de la xifra de negocis es referirà al conjunt d'entitats pertanyents al grup.

Article 2. Incentius a la reinversió en empreses de dimensió reduïda

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, l'article 127 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, queda redactat de la manera següent: els elements de l'immobilitzat material afectes a explotacions econòmiques en els quals es materialitzi la reinversió de l'import total obtingut en la transmissió onerosa d'elements de l'immobilitzat material, realitzada en el període impositiu en el qual es compleixin les condicions de l'article 122, podran amortitzar-se en funció del coeficient que resulti de multiplicar per 3 el coeficient d'amortització lineal màxim previst en les taules d'amortització oficialment aprovades.

Article 3. Deducció per al foment de l'ús de les noves tecnologies per les empreses de dimensió reduïda

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, s'afegeix un nou article 33 bis a la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, amb el contingut següent: les entitats que compleixin els requisits establerts en l'article 122 tindran dret a una deducció en la quota íntegra del 10 per 100 de l'import de les inversions i de les despeses del període relacionades amb la millora de la seva capacitat d'accés i gestió d'informació de transaccions comercials a través d'internet, com ara accés a internet, presència a internet, comerç electrònic i incorporació de les tecnologies de la informació i les comunicacions als processos empresarials. Aquesta deducció serà incompatible, per a les mateixes inversions o despeses, amb les altres previstes en el capítol.

Article 4. Deducció per despeses de formació de personal en l'ús de les noves tecnologies

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, s'afegeix un nou apartat 3 en l'article 36 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats: la deducció s'aplicarà també per aquelles despeses efectuades per l'entitat amb la finalitat d'habituar els empleats en la utilització de noves tecnologies, incloses les realitzades per proporcionar, facilitar o finançar la connexió a internet, la cessió gratuïta o a preus rebaixats d'equips, i la concessió de préstecs i ajuts econòmics per a l'adquisició dels equips i terminals necessaris. Les despeses a les quals es refereix aquest apartat tindran la consideració, als efectes fiscals, de despeses de formació de personal i no determinaran l'obtenció d'un rendiment del treball per a l'empleat.

Article 5. Modificació de la deducció per activitats de recerca científica i innovació tecnològica en l'Impost sobre Societats

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, l'article 37 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, queda redactat de la manera següent: les deduccions previstes en el capítol es practicaran un cop realitzades les deduccions i bonificacions dels capítols II i III d'aquest Títol. Les quantitats corresponents al període impositiu no deduïdes podran aplicar-se en les liquidacions dels períodes impositius que concloguin en els cinc anys immediats i successius; no obstant, les corresponents a les deduccions previstes en els articles 33 i 33 bis podran aplicar-se en els deu anys immediats i successius. L'import de les deduccions aplicades en el període impositiu no podrà excedir conjuntament del 35 per 100 de la quota íntegra minorada en les deduccions per evitar la doble imposició interna i internacional i les bonificacions; el límit s'elevarà al 45 per 100 quan l'import de la deducció dels articles 33 i 33 bis excedeixi del 10 per 100 de la quota íntegra.

Article 6. Supressió de les limitacions en el dret a deduir en l'IVA i en l'Impost General Indirecte Canari, en els supòsits de percepció de subvencions per a activitats de recerca, desenvolupament o innovació tecnològica

Apartat U. El tercer paràgraf del número 2è de l'apartat dos de l'article 104 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit, queda redactat en els termes següents: als efectes del que disposen els paràgrafs anteriors d'aquest número, no es tindran en compte les subvencions concedides amb la finalitat de finançar despeses de realització d'activitats de recerca, desenvolupament o innovació tecnològica, ni les percebudes pels centres especials d'ocupació, les finançades amb càrrec al FEOGA i les finançades amb càrrec a l'IFOP. Apartat Dos. El quart paràgraf del número 2 de l'apartat 2è de l'article 37 de la Llei 20/1991, de 7 de juny, queda redactat en els termes anàlegs per a l'Impost General Indirecte Canari, excloent les subvencions concedides per finançar activitats de recerca, desenvolupament o innovació tecnològica i les destinades al proveïment de productes comunitaris en el marc del programa d'opcions específiques per la llunyania i insularitat de les illes Canàries.

Article 7. Reducció a un any del termini per a la bonificació de les rendes obtingudes per societats i fons de capital risc

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, l'article 69 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, queda redactat de la manera següent: les societats i fons de capital risc regulats en la Llei 1/1999, de 5 de gener, gaudiran d'exempció parcial per les rendes que obtinguin en la transmissió d'accions i participacions en el capital de les empreses en les quals participin, segons l'any de transmissió computat des del moment de l'adquisició. L'esmentada exempció serà del 99 per 100 a partir de l'inici del segon any i fins al dotzè, inclòs; excepcionalment, podrà admetre's una ampliació d'aquest últim termini fins al dissetè any, inclòs.

Article 8. Elevació dels límits de reducció en la base imposable de l'IRPF per aportacions a plans de pensions. Extensió del règim fiscal dels plans de pensions als cònjuges dels perceptors dels rendiments

Es dóna nova redacció al número 4t i s'afegeixen dos nous números 5è i 6è a l'apartat 1 de l'article 46 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries: com a límit màxim conjunt d'aquestes reduccions s'aplicarà la menor de les quantitats següents: a) el 25 per 100 (40 per 100 per a partícips o mutualistes majors de cinquanta-dos anys) de la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment en l'exercici; b) 1.200.000 pessetes (7.212,15 euros) anuals, increment que en el cas de partícips majors de cinquanta-dos anys s'eleva en 100.000 pessetes (601,01 euros) addicionals per cada any d'edat que excedeixi de cinquanta-dos, fins a fixar-se en 2.500.000 pessetes (15.025,30 euros) per als de seixanta-cinc anys o més. A més, els contribuents el cònjuge dels quals no obtingui rendiments nets del treball ni d'activitats econòmiques o els obtingui en quantia inferior a 1.200.000 pessetes (7.212,15 euros) anuals, podran reduir en la base imposable general les aportacions realitzades a plans de pensions i a mutualitats de previsió social del cònjuge, amb el límit màxim de 300.000 pessetes (1.803,04 euros) anuals.

Article 9. Transmissions entre cònjuges per efectuar aportacions a plans de pensions d'acord amb l'article 46.1.6è de la Llei de l'IRPF

(Derogat per la disposició derogatòria única.1.2 de la Llei 46/2002, de 18 de desembre.)

Article 10. Elevació dels límits aplicables als plans de pensions i mutualitats de previsió social constituïts a favor de persones amb discapacitat

Les quanties d'1.100.000 pessetes (6.611,13 euros) i 2.200.000 pessetes (13.222,27 euros) a les quals es refereix la disposició addicional dissetena de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, s'eleven a 1.200.000 pessetes (7.212,15 euros) i 2.500.000 pessetes (15.025,30 euros), respectivament.

Article 11. Elevació dels límits d'aportació a plans de pensions

Es dóna nova redacció a l'apartat 3 de l'article 5 de la Llei 8/1987, de 8 de juny, de regulació dels Plans i Fons de Pensions: les aportacions anuals màximes als plans de pensions, amb inclusió, si escau, de les que els promotors d'aquests plans imputen als partícips, no podran excedir, en cap cas, d'1.200.000 pessetes (7.212,15 euros). No obstant, en el cas de partícips majors de cinquanta-dos anys, el límit anterior s'incrementarà en 100.000 pessetes (601,01 euros) addicionals per cada any d'edat del partícip que excedeixi de cinquanta-dos, fixant-se en 2.500.000 pessetes (15.025,30 euros) per als partícips de seixanta-cinc anys o més.

Article 12. Millora de la previsió social voluntària dels discapacitats

L'apartat 1 de la disposició addicional dissetena de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i Altres Normes Tributàries, queda redactat de la forma següent: podran efectuar aportacions al pla de pensions tant el propi discapacitat partícip com les persones que tinguin amb ell una relació de parentiu en línia directa o col·lateral fins al tercer grau inclusivament, així com el cònjuge o aquells que el tinguessin a càrrec en règim de tutela o acolliment. En aquests últims supòsits, les persones amb discapacitat hauran de ser designades beneficiàries de manera única i irrevocable per a qualsevol contingència. Les dites aportacions no estaran subjectes a l'Impost sobre Successions i Donacions.

Article 13. Mutualitat d'esportistes professionals

S'afegeix una disposició addicional vint-i-tresena a la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries: els esportistes professionals i d'alt nivell podran realitzar aportacions a la mutualitat de previsió social a prima fixa d'esportistes professionals. Les aportacions anuals no podran rebasar la quantitat de 2.500.000 pessetes (15.025,30 euros), incloent les que hagin estat imputades pels promotors en concepte de rendiments del treball. No s'admetran aportacions un cop finalitzi la vida laboral com a esportista professional o es produeixi la pèrdua de la condició d'esportista d'alt nivell. Les aportacions podran ser objecte de reducció en la part general de la base imposable de l'IRPF, amb el límit de la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment en l'exercici i fins a un import màxim de 2.500.000 pessetes anuals (15.025,30 euros). Les prestacions percebudes tributaran en la seva integritat com a rendiments del treball.

Article 14. Imputació fiscal de primes de contractes d'assegurança de vida per cobrir compromisos empresarials per pensions

La lletra e) de l'apartat 1 de l'article 16 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactada de la forma següent: les contribucions o aportacions satisfetes pels promotors de plans de pensions, així com les quantitats satisfetes per empresaris per fer front als compromisos per pensions en els termes previstos per la disposició addicional primera de la Llei 8/1987, de 8 de juny, de regulació dels Plans i Fons de Pensions, quan les mateixes siguin imputades a aquelles persones a les quals es vinculen les prestacions. Aquesta imputació fiscal tindrà caràcter obligatori en els contractes d'assegurança de vida que, a través de la concessió del dret de rescat o mitjançant qualsevol altra fórmula, permetin la seva disposició anticipada en supòsits diferents dels previstos en la normativa de plans de pensions.

Article 15. Elevació dels coeficients reductors aplicables als rendiments derivats de contractes d'assegurança de vida

En els articles 17.2, lletres c) i d), i 24.2, lletres b) i c), de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF, els percentatges del 60 per 100 i del 70 per 100 passen a ser, respectivament, del 65 per 100 i del 75 per 100.

Article 16. Modificació de la regulació del tractament tributari dels contractes d'assegurança en els quals el prenedor assumeix el risc de la inversió

L'apartat 3 de l'article 24 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactat de la forma següent: les reduccions previstes en la lletra b) de l'apartat 2 d'aquest article no seran aplicables als rendiments derivats de percepcions de contractes d'assegurances de vida en els quals el prenedor assumeixi el risc d'inversió, tret que en tals contractes concorri alguna de les circumstàncies consistents a no atorgar al prenedor la facultat de modificar les inversions afectes a la pòlissa, o que les provisions matemàtiques estiguin invertides en accions o participacions d'institucions d'inversió col·lectiva predeterminades en els contractes o en conjunts d'actius reflectits de forma separada en el balanç de l'entitat asseguradora, complint-se determinats requisits sobre diversificació, supervisió i selecció d'actius.

Article 17. Pagament fraccionat de l'Impost sobre Successions i Donacions

S'afegeix un apartat 4 a l'article 39 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l'Impost sobre Successions i Donacions: en les assegurances sobre la vida en les quals el causant sigui al seu torn el contractant o l'assegurat en l'assegurança col·lectiva i el seu import es percebi en forma de renda, es fraccionarà, a sol·licitud del beneficiari, el pagament de l'impost corresponent en el nombre d'anys en els quals percebi la pensió, si la renda fos temporal, o en un nombre màxim de quinze anys si fos vitalícia, mentre no s'exerciti el dret de rescat. L'ajornament no exigirà la constitució de cap tipus de caució ni reportarà cap tipus d'interès.

Article 18. Reducció a un any del termini per integrar els guanys i pèrdues patrimonials en la part especial de la base imposable

L'apartat 1 de l'article 39 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactat com segueix: la part especial de la base imposable estarà constituïda pel saldo positiu que resulti d'integrar i compensar exclusivament entre si, en cada període impositiu, els guanys i pèrdues patrimonials que es posin de manifest amb ocasió de transmissions d'elements patrimonials adquirits o de millores realitzades en els mateixos, amb més d'un any d'antelació a la data de transmissió o de drets de subscripció que corresponguin a valors adquirits, igualment, amb la mateixa antelació.

Article 19. Reducció dels tipus de gravamen especials per a la determinació de la quota íntegra estatal

L'article 53 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactat com segueix: 1. La base liquidable especial es gravarà al tipus del 15,30 per 100. 2. La base liquidable especial dels contribuents als quals es refereix l'article 9, apartats 2 i 3, d'aquesta Llei, es gravarà al tipus del 18 per 100.

Article 20. Reducció dels tipus de gravamen especials per a la determinació de la quota íntegra autonòmica

L'article 63 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactat com segueix: la base liquidable especial es gravarà amb el tipus del 2,70 per 100.

Article 21. Reducció del percentatge de retenció i pagament a compte aplicable a les rendes obtingudes com a conseqüència de la transmissió o reembossament d'accions o participacions en institucions d'inversió col·lectiva

(Derogat per la disposició derogatòria única.1.2 de la Llei 46/2002, de 18 de desembre.)

Article 22. Tractament en l'IRPF de les transmissions lucratives de determinats actius financers

S'afegeix un nou apartat 6 a l'article 23 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries: s'estimarà que no existeix rendiment del capital mobiliari en les transmissions lucratives, per causa de mort del contribuent, dels actius representatius de la captació i utilització de capitals aliens als quals es refereix l'apartat 2 d'aquest article.

Article 23. Tractament en l'IRPF i en l'Impost sobre la Renda de no Residents de la distribució de la prima d'emissió d'accions o participacions i de la reducció de capital amb devolució d'aportacions

Apartat U. Amb efectes des del 1 de gener de 2001, s'afegeix un nou punt 5è a la lletra a) de l'apartat 1 de l'article 23 de la Llei 40/1998, de l'IRPF: la distribució de la prima d'emissió d'accions o participacions. L'import obtingut minorarà, fins a la seva anul·lació, el valor d'adquisició de les accions o participacions afectades i l'excés que pogués resultar tributarà com a rendiment del capital mobiliari. Apartat Dos. Amb efectes des del 1 de gener de 2001, es dóna nova redacció al segon paràgraf de la lletra a) de l'apartat 3 de l'article 31 de la Llei 40/1998: quan la reducció de capital tingui per finalitat la devolució d'aportacions, l'import d'aquesta o el valor normal de mercat dels béns o drets percebuts minorarà el valor d'adquisició dels valors o participacions afectades fins a la seva anul·lació, i l'excés tributarà com a rendiment del capital mobiliari. Apartat Tres. Amb efectes des del 1 de gener de 2001, es dóna nova redacció a l'apartat 4 de l'article 23 de la Llei 41/1998, de l'Impost sobre la Renda de no Residents: la base imposable corresponent als guanys patrimonials es determinarà aplicant, a cada alteració patrimonial que es produeixi, les normes previstes en les seccions corresponents de la Llei 40/1998. Apartat Quatre: (Derogat.)

Article 24. Règim fiscal en l'Impost sobre Societats i en l'IRPF de determinats préstecs de valors

(Derogat per la disposició derogatòria 1.1.c) de la Llei 62/2003, de 30 de desembre.)

Article 25. Exempció de l'habitatge habitual en l'Impost sobre el Patrimoni

1. S'afegeix un nou número nou a l'article 4è de la Llei 19/1991, de 6 de juny: l'habitatge habitual del contribuent, tal com es defineix en l'article 55.1.3è de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF, fins a un import màxim de 25.000.000 de pessetes (150.253,03 euros).

2. S'afegeix un nou número tres a l'article 25 de la Llei 19/1991, de 6 de juny: en cap cas seran objecte de deducció els deutes contrets per a l'adquisició de béns o drets exempts. Quan l'exempció sigui parcial, serà deduïble, si escau, la part proporcional dels deutes.

Article 26. Mesures per evitar la doble imposició internacional en l'Impost sobre Societats

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, s'incorporen dos nous articles, 20 bis i 20 ter, en la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats. L'article 20 bis estableix l'exempció per evitar la doble imposició econòmica internacional sobre dividends i rendes de font estrangera derivades de la transmissió de valors representatius dels fons propis d'entitats no residents en territori espanyol, sempre que concorrin els requisits de participació mínima del 5 per 100 mantinguda de manera ininterrompuda durant l'any anterior, gravamen estranger de naturalesa idèntica o anàloga al de l'Impost sobre Societats en el país de la participada, i que els beneficis procedeixin de la realització d'activitats empresarials a l'estranger. L'article 20 ter estableix l'exempció de determinades rendes obtingudes a l'estranger a través d'un establiment permanent, amb els mateixos requisits d'activitat empresarial i gravamen estranger.

Article 27. Règim especial de les fusions, escissions, aportacions d'actius i bescanvi de valors

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, s'afegeix un nou apartat 3 a l'article 110 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats: el règim de diferiment de rendes contingut en el capítol serà incompatible, en els termes establerts en l'article 20 bis d'aquesta Llei, amb l'aplicació de les exempcions previstes per a les rendes derivades de la transmissió de participacions en entitats no residents en territori espanyol.

Article 28. Ampliació del termini per al còmput de les deduccions per evitar la doble imposició internacional

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, el termini de set anys als quals es refereixen els articles 29, apartat 4, i 30, apartat 4, de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, passa a ser de deu anys.

Article 29. Deducció en l'Impost sobre Societats per implantació d'empreses a l'estranger

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, s'afegeix un nou article 20 quater en la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats: serà deduïble en la base imposable l'import de les inversions efectivament realitzades en l'exercici per a l'adquisició de participacions en els fons propis de societats no residents en territori espanyol que permetin assolir la majoria dels drets de vot, sempre que la societat participada exerceixi activitats empresarials a l'estranger, que les activitats no s'hagin exercit anteriorment sota una altra titularitat, i que la societat participada no resideixi en el territori de la Unió Europea ni en paradisos fiscals. L'import màxim anual de la deducció serà de 5.000 milions de pessetes (30.050.605,22 euros), sense excedir del 25 per 100 de la base imposable del període impositiu. Les quantitats deduïdes s'integraran en la base imposable, per parts iguals, en els períodes impositius que concloguin en els quatre anys següents.

Article 30. Modificació del règim de les entitats de tinença de valors estrangers

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, els articles 129 a 132 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, queden redactats de la manera següent: podran acollir-se al règim del capítol XIV les entitats el objecte social de les quals comprengui l'activitat de gestió i administració de valors representatius dels fons propis d'entitats no residents en territori espanyol, mitjançant la corresponent organització de mitjans materials i personals. Els valors representatius de la participació en el capital de l'entitat de tinença de valors estrangers hauran de ser nominatius. L'opció pel règim s'haurà de comunicar al Ministeri d'Hisenda. Els dividends o participacions en beneficis d'entitats no residents, i les rendes derivades de la transmissió de la participació corresponent, podran gaudir de l'exempció per evitar la doble imposició econòmica internacional en les condicions de l'article 20 bis d'aquesta Llei.

Article 31. Consultes tributàries en relació amb el règim de les entitats de tinença de valors estrangers

S'incorpora una nova lletra h) en l'apartat 4 de l'article 107 de la Llei 230/1963, de 28 de desembre, General Tributària: la interpretació i aplicació del règim establert per a les entitats de tinença de valors estrangers en la Llei de l'Impost sobre Societats.

Article 32. Exempció en l'IRPF per als rendiments percebuts per treballs realitzats a l'estranger

Amb efectes per als períodes impositius que s'iniciïn a partir de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2000, de 23 de juny, la lletra p) de l'article 7 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactada com segueix: estaran exempts els rendiments del treball percebuts per treballs efectivament realitzats a l'estranger, sempre que els dits treballs es realitzin per a una empresa no resident a Espanya o un establiment permanent radicat a l'estranger, i que en el territori en el qual es realitzin els treballs s'apliqui un impost de naturalesa idèntica o anàloga al d'aquest impost i que no es tracti d'un país o territori qualificat reglamentàriament com a paradís fiscal. L'exempció tindrà un límit màxim de 10.000.000 de pessetes anuals (60.101,21 euros).

Article 33. Opció per tributar per obligació personal en l'Impost sobre el Patrimoni dels treballadors desplaçats a l'estranger

La lletra a) de l'apartat 1 de l'article 5 de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni, queda redactada de la manera següent: per obligació personal, les persones físiques que tinguin la seva residència habitual en territori espanyol, exigint-se l'impost per la totalitat del seu patrimoni net amb independència del lloc on es trobin situats els béns o puguin exercitar-se els drets. Quan un resident en territori espanyol passi a tenir la seva residència en un altre país podran optar per continuar tributant per obligació personal a Espanya, exercitant l'opció mitjançant la presentació de la declaració per obligació personal en el primer exercici en el qual hagi deixat de ser resident en el territori espanyol.

Article 34. Règim fiscal de les Institucions d'Inversió Col·lectiva en l'Impost sobre Societats

L'apartat 1 de l'article 71 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, queda redactat de la forma següent: les Institucions d'Inversió Col·lectiva regulades en la Llei 46/1984, de 26 de desembre, d'Institucions d'Inversió Col·lectiva, amb excepció de les sotmeses al tipus general de gravamen, no tindran dret a cap deducció de la quota ni a l'exempció de rendes en la base imposable per evitar la doble imposició internacional.

Article 35. Modificació de l'article 83 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries

L'apartat 1 de l'article 83 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries, queda redactat de la forma següent: les retencions i ingressos a compte sobre els rendiments del treball derivats de relacions laborals o estatutàries i de pensions i havers passius, es fixaran reglamentàriament prenent com a referència l'import que resultaria d'aplicar les tarifes a la base de la retenció o ingrés a compte. Per determinar el percentatge de retenció o ingrés a compte es podran tenir en consideració les circumstàncies personals i familiars, i, si escau, les rendes del cònjuge i les reduccions i deduccions, així com les retribucions variables previsibles. En rendiments del treball diferents dels anteriors, el percentatge de retenció o ingrés a compte no podrà superar el 40 per 100.

Article 36. Límit quantitatiu excloent de l'obligació de retenir per a l'any 2000

1. Amb efectes exclusius per a l'any 2000, no es practicarà retenció sobre els rendiments del treball la quantia dels quals, determinada conforme al previst en el Reglament de l'Impost, no superi l'import anual que correspongui en funció de la situació del contribuent (solter, vidu, divorciat o separat legalment; cònjuge sense rendes superiors a 100.000 pessetes anuals; i altres situacions) i del nombre de fills i altres descendents (0, 1, o 2 o més), d'acord amb la taula de límits establerta en aquesta llei, on els valors oscil·len entre 1.250.000 i 2.025.000 pessetes.

2. Els imports previstos en la taula anterior s'incrementaran en 100.000 pessetes en el cas de pensions o havers passius del règim de Seguretat Social i de Classes Passives i en 200.000 pessetes per a prestacions o subsidis per atur.

3. El que estableixen els apartats anteriors no s'aplicarà quan corresponguin els tipus fixos de retenció ni quan hi hagi els tipus mínims de retenció als quals es refereix el Reglament de l'Impost.

Article 37. Límit quantitatiu excloent de l'obligació de retenir per a l'any 2001

El previst en la disposició addicional novena, «Límit quantitatiu excloent de l'obligació de retenir per a l'any 2000», resultarà igualment d'aplicació a partir de l'1 de gener de 2001. No obstant, la quantia de les rendes del cònjuge del contribuent a la qual es refereix la dita disposició addicional serà de 250.000 pessetes (1.502,53 euros) anuals, incloses les exemptes. Reglamentàriament podran modificar-se les quanties a les quals es refereix la dita disposició addicional.

Article 38. Pagaments a compte en les quantitats satisfetes en virtut de resolució judicial o administrativa

Apartat U. S'afegeix un nou apartat 9 a l'article 82 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries: quan en virtut de resolució judicial o administrativa s'hagi de satisfer una renda subjecta a retenció o ingrés a compte d'aquest impost, el pagador haurà de practicar la mateixa sobre la quantitat íntegra que vingui obligat a satisfer i haurà d'ingressar el seu import al Tresor.

Apartat Dos. S'afegeix un nou apartat 5 a l'article 146 de la Llei 43/1995, de 27 de desembre, de l'Impost sobre Societats, amb contingut anàleg a l'apartat anterior.

Apartat Tres. Si durant l'any 2000 s'hagués satisfet, en virtut de resolució judicial o administrativa, una renda subjecta a retenció o ingrés a compte de l'IRPF o de l'Impost sobre Societats, i d'acord amb la dita resolució el pagador hagués estat obligat a abonar el seu import íntegre a l'òrgan administratiu o judicial competent, tot i haver-se practicat i ingressat la corresponent retenció o ingrés a compte, el retenidor podrà sol·licitar a l'Administració tributària la devolució de la quantitat ingressada per aquest concepte.

Article 39. Conseqüències del canvi de residència

Apartat U. S'afegeix una nova lletra e) a l'article 65 de la Llei 40/1998, de 9 de desembre, de l'IRPF i altres Normes Tributàries: quan el contribuent adquireixi la seva condició per canvi de residència, les retencions i ingressos a compte a les quals es refereix l'apartat 8 de l'article 82 d'aquesta Llei, així com les quotes satisfetes de l'Impost sobre la Renda de no Residents meritades durant el període impositiu en el qual es produeixi el canvi de residència.

Apartat Dos. S'afegeix un nou apartat 8 a l'article 82 de la Llei 40/1998: quan el contribuent adquireixi la seva condició per canvi de residència, tindran la consideració de pagaments a compte d'aquest impost les retencions i ingressos a compte de l'Impost sobre la Renda de no Residents practicades des de l'inici de l'any fins que s'acrediti davant l'Administració tributària el canvi de residència.

Apartat Tres. Els apartats 1 i 2 de l'article 85 de la Llei 40/1998 queden redactats en els termes que regulen la devolució d'ofici de l'excés de retencions i pagaments a compte sobre la quota resultant de l'autoliquidació, incloent les quotes de l'Impost sobre la Renda de no Residents a les quals es refereix la lletra e) de l'article 65.

Apartat Quatre. S'afegeix un nou article 39 a la Llei 41/1998, de 9 de desembre, de l'Impost sobre la Renda de no Residents i Normes Tributàries: quan un contribuent adquireixi la seva condició per canvi de residència, tindran la consideració de retencions o ingressos a compte d'aquest impost els pagaments a compte de l'IRPF practicats des de l'inici de l'any fins que s'acrediti davant l'Administració tributària el canvi de residència, quan els dits pagaments a compte corresponguin a rendes subjectes a aquest impost percebudes pel contribuent.