Llei 8/1991, de 25 de març, per la qual s'aprova l'arbitri sobre la producció i la importació a les ciutats de Ceuta i Melilla

Article 1. Naturalesa

L'Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació és un impost indirecte de caràcter municipal, que grava la producció, elaboració i importació de tota classe de béns mobles corporals, les prestacions de serveis i les entregues de béns immobles situats a les Ciutats de Ceuta i Melilla, d'acord amb les normes de la present Llei.

Article 2. Àmbit d'aplicació

La present Llei s'aplicarà en l'àmbit territorial de les ciutats de Ceuta i Melilla, sens perjudici dels Tractats i Convenis Internacionals.

Article 3. Fet imposable

Constitueix el fet imposable de l'impost el següent:

a) La producció o elaboració, amb caràcter habitual, de béns mobles corporals, fins i tot quan es realitzin mitjançant execucions d'obra, realitzades per empresaris en el desenvolupament de la seva activitat empresarial, així com la importació d'aquests béns, en l'àmbit territorial de les Ciutats de Ceuta i Melilla. Als efectes d'aquest Impost es consideraran activitats de producció les extractives, agrícoles, ramaderes, forestals, pesqueres, industrials i altres anàlogues. També tindran aquesta consideració les execucions d'obra que tinguin per objecte la construcció o assemblatge de béns mobles corporals per l'empresari, previ encàrrec del propietari de l'obra. No es consideraran, als efectes d'aquest Impost, operacions de producció o elaboració, les destinades a assegurar la conservació o presentació comercial dels béns, qualificades com a manipulacions usuals en la legislació aduanera.

b) Les prestacions de serveis efectuades per empresaris o professionals que actuïn en l'exercici de la seva activitat, en els termes previstos en la normativa de l'Impost sobre el Valor Afegit, llevat que tals operacions es considerin de producció o elaboració de béns en els termes previstos en la lletra a) anterior. Aquestes operacions s'entendran localitzades a Ceuta o Melilla quan així resulti d'aplicar per a aquests territoris les regles establertes en la Llei de l'Impost sobre el Valor Afegit per localitzar les prestacions de serveis en el territori peninsular espanyol o Illes Balears.

c) Les entregues de béns immobles que radiquin en l'àmbit territorial de les Ciutats de Ceuta i Melilla, realitzades per empresaris o professionals que actuïn en l'exercici de les seves activitats. Als efectes d'aquest Impost, es consideraran entregues de béns immobles la construcció, execució d'obres immobiliàries i transmissió d'aquests béns. En cap cas, els actes del tràfic immobiliari tributaran a la vegada per aquest Impost i el que grava les transmissions patrimonials oneroses, aplicant-se, als efectes de la seva incompatibilitat, les normes de la legislació comuna.

d) El consum d'energia elèctrica, que serà gravat en fase única, en el moment de la seva facturació als usuaris per les empreses distribuïdores, que repercutiran l'Impost sobre l'import total facturat. No se sotmetran a l'Impost la producció ni la importació d'energia elèctrica.

Article 4. Concepte d'empresari o professional

Als efectes d'aquest Impost tindran la condició d'empresaris o professionals les persones o entitats considerades com a tals als efectes de l'Impost sobre el Valor Afegit per la seva llei reguladora.

Article 5. Concepte d'importació de béns

1. Als efectes d'aquest Arbitri s'entén per importació l'entrada dels béns en l'àmbit territorial de les ciutats de Ceuta i Melilla qualsevol que sigui la seva procedència, la finalitat a la qual es destinin o la condició de l'importador.

2. Sens perjudici del que es preveu en l'apartat anterior, es considera també importació l'autorització per al consum a Ceuta i Melilla dels béns que reglamentàriament es trobin en qualsevol dels règims especials als quals es refereix l'article 10.

Article 6. Supòsits de no subjecció

No estaran subjectes a l'impost les operacions a les quals es refereix l'article 7 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit.

Article 7. Exempcions en operacions interiors

Estaran exemptes de l'Impost la producció o elaboració de béns mobles corporals, les prestacions de serveis, les entregues de béns immobles i el consum d'energia elèctrica, quan les entregues dels béns produïts o elaborats, les prestacions de serveis, les entregues de béns immobles o el consum d'energia elèctrica tinguin reconeguda tal exempció en la legislació comuna de l'Impost sobre el Valor Afegit.

Article 8. Exempcions en les exportacions i operacions assimilades

1. Estaran exemptes de l'Impost la producció o elaboració de béns mobles corporals i les prestacions de serveis, quan els béns o serveis siguin exportats definitivament en règim comercial a la resta del territori nacional o a l'estranger, en els mateixos termes que en la legislació comuna de l'Impost sobre el Valor Afegit s'estableixen per a les exempcions en exportacions i operacions assimilades.

2. Malgrat el que es disposa en el paràgraf anterior, no estaran exemptes de l'Impost les exportacions en règim comercial que s'indiquen a continuació: a) Les destinades a les botigues lliures d'impostos, així com les destinades a vendes efectuades a bord de mitjans de transport que realitzin la travessia entre el territori peninsular espanyol i les Ciutats de Ceuta i Melilla o bé la travessia entre aquestes dues Ciutats. b) Les provisions de a bord de Labors de Tabac amb destinació als mitjans de transports que realitzin les travessies expressades en la lletra a) d'aquest apartat.

Article 9. Exempcions en importacions de béns

Les importacions definitives de béns a les ciutats de Ceuta i Melilla estaran exemptes en els mateixos termes que en la legislació comuna de l'Impost sobre el Valor Afegit i, en tot cas, s'assimilaran, als efectes d'aquesta exempció, les que resultin d'aplicació a les operacions interiors.

En particular, en les importacions de béns en règim de viatgers l'exempció s'aplicarà en els mateixos termes i quanties que els previstos per a les importacions de béns en règim de viatgers en la normativa reguladora de l'Impost sobre el Valor Afegit. Les ciutats de Ceuta i Melilla podran, en les seves respectives ordenances fiscals, reduir aquesta quantia, si bé la mínima resultant no podrà ser inferior a 90,15 euros.

Article 10. Règims especials d'importació

Estan exemptes d'aquest Arbitri les importacions de béns, a les ciutats de Ceuta i Melilla, que es realitzin a l'empara dels règims especials de trànsit, importació temporal, dipòsit, perfeccionament actiu, perfeccionament passiu i transformació sota control duaner, en la forma i amb els requisits que es determinin reglamentàriament.

Article 11. Meritació de l'impost

L'Impost es meritarà:

a) En la producció o elaboració de béns mobles corporals, en el moment en el qual es posin a disposició dels adquirents.

b) En les importacions, en el moment d'admissió de la declaració per al despatx d'importació o, en el seu defecte, en el moment de l'entrada dels béns en el territori de subjecció, previ compliment de les condicions establertes en la legislació aplicable.

c) En les entregues de béns immobles i en les prestacions de serveis, en el moment en el qual es produeixi la meritació de l'Impost sobre el Valor Afegit per a aquestes operacions segons la normativa reguladora d'aquest últim tribut.

Article 12. Subjecte passiu en les operacions interiors

1. Són subjectes passius de l'Impost les persones físiques o jurídiques, així com les entitats a les quals es refereix l'article 33 de la Llei General Tributària, que realitzin les entregues de béns o prestacions de serveis subjectes a l'Impost, llevat del que es disposa en l'apartat següent.

2. En les entregues de béns immobles i prestacions de serveis realitzades per empresaris o professionals que no estiguin establerts en el territori d'aplicació de l'impost i els destinataris dels quals siguin empresaris o professionals establerts en aquest territori, serà subjecte passiu el destinatari d'aquestes operacions.

3. Respondran solidàriament del deute tributari corresponent a les entregues de béns immobles i prestacions de serveis els destinataris de les operacions subjectes a gravamen que, mitjançant les seves declaracions o manifestacions inexactes, s'haguessin beneficiat indegudament d'exempcions, supòsits de no subjecció o de l'aplicació de tipus impositius menors dels que resultin procedents d'acord amb dret.

Article 13. Subjecte passiu en les importacions

1. Són subjectes passius de l'impost en les importacions de béns les persones físiques o jurídiques, així com les entitats a les quals es refereix l'article 33 de la Llei General Tributària, que realitzin aquestes operacions.

2. Als efectes del que es preveu en l'apartat anterior, l'importador serà la persona a nom de la qual s'hagi fet la declaració per al despatx o qualsevol altre acte que tingui els mateixos efectes jurídics, en les condicions establertes a aquest respecte en la legislació duanera vigent a la Unió Europea.

3. Seran responsables solidaris, juntament amb els subjectes passius, del pagament de l'impost corresponent a les importacions de béns, les persones o entitats que en resultin com a tals per aplicació de la legislació duanera vigent a la Unió Europea.

Article 14. Repercussió de l'Impost

La repercussió de l'Impost se subjectarà a les mateixes normes establertes per la normativa reguladora de l'Impost sobre el Valor Afegit per a la repercussió d'aquest tribut.

Article 15. Base imposable en operacions interiors

1. La base imposable en la producció o elaboració de béns mobles corporals, en les entregues de béns immobles i les prestacions de serveis s'establirà d'acord amb el que es disposa en les normes reguladores de la base imposable d'aquestes operacions en l'Impost sobre el Valor Afegit. Així mateix, els supòsits i condicions de la modificació d'aquesta base imposable seran els mateixos que els previstos als efectes d'aquest tribut.

2. Els gravàmens complementaris als quals es refereix l'article 18 bis d'aquesta Llei hauran d'integrar-se, en tot cas, en la base imposable de les corresponents operacions subjectes a l'Impost.

Article 16. Base imposable en les importacions

1. La base imposable en les importacions s'establirà d'acord amb el que es disposa en les normes reguladores de la base imposable d'aquestes operacions en l'Impost sobre el Valor Afegit. Així mateix, els supòsits i condicions de la modificació d'aquesta base imposable seran els mateixos que els previstos als efectes d'aquest tribut.

2. Els gravàmens complementaris als quals es refereix l'article 18 bis d'aquesta Llei hauran d'integrar-se, en tot cas, en la base imposable de les corresponents operacions subjectes a l'Impost.

Article 17. Determinació de la base imposable

1. Amb caràcter general la base imposable es determinarà en règim d'estimació directa, sense més excepcions que les establertes en aquesta Llei i en les normes reguladores del règim d'estimació indirecta de les bases imposables.

2. Reglamentàriament, en els sectors o activitats econòmiques i amb les limitacions que s'especifiquen, podrà acordar-se l'aplicació de règims d'estimació objectiva en la determinació de la base imposable. Malgrat això, aquest règim no s'aplicarà a les importacions, ni a les operacions interiors quan l'import de la base imposable en l'any precedent superi els 100 milions de pessetes.

Article 18. Tipus de gravamen

1. Els tipus de gravamen seran fixats en les Ordenances per les Ciutats respectives i estaran compresos entre el 0,5 per 100 i el 10 per 100.

2. No podrà establir-se cap distinció entre els tipus de gravamen aplicables a la producció o elaboració i a la importació de béns mobles corporals.

3. El tipus de gravamen aplicable a cada operació serà el vigent en el moment de la meritació.

Article 18 bis. Gravàmens complementaris de l'Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació a Ceuta i Melilla aplicables sobre les labors del tabac i sobre certs carburants i combustibles

A) Gravamen complementari sobre les Labors del Tabac. A més de les quotes l'exigència de les quals procedeixi d'acord amb el que es disposa en els articles 15, 16 i 18, la producció i la importació de labors del tabac a Ceuta i Melilla estaran subjectes a un gravamen complementari de l'Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació a Ceuta i Melilla. El gravamen complementari serà exigible d'acord amb les normes generals de l'Impost i les regles específiques següents: 1. Àmbit objectiu: el gravamen complementari serà exigible en relació amb les labors del tabac relacionades i definides en els articles 56 i 59 de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d'Impostos Especials. 2. Base imposable del gravamen complementari: a) Per a l'aplicació de tipus proporcionals del gravamen complementari, la base imposable estarà constituïda pel valor de les labors calculat segons el seu preu màxim de venda al públic en expendedories de tabac i timbre situades a la península o a les Illes Balears, inclosos tots els impostos. b) Per a l'aplicació de tipus específics del gravamen complementari, la base imposable estarà constituïda pel nombre d'unitats. 3. Tipus impositius del gravamen complementari: a) Cigarrets: 1r Tipus proporcional: 54 per 100. 2n Tipus específic: 500 pessetes per cada 1.000 cigarrets. b) Cigars i cigarrets petits: 12,5 per 100. c) Picadura per cargolar: 37,5 per 100. d) Les altres labors del tabac: 22,5 per 100. e) Els tipus impositius aplicables seran els vigents en el moment de la meritació. 4. Les Ciutats de Ceuta i Melilla podran, en les seves respectives Ordenances, reduir els tipus impositius establerts en el número 3 anterior. Els tipus impositius aplicables que en resultin de la reducció que, si escau, es practiqui, no podran ser inferiors als següents: a) Cigarrets: 1r Tipus proporcional: 36 per 100. 2n Tipus específic: 300 pessetes per cada 1.000 cigarrets. b) Cigars i cigarrets petits: 8,5 per 100. c) Picadura per cargolar: 25 per 100. d) Les altres labors del tabac: 15 per 100. 5. El gravamen complementari no serà exigible en les mateixes circumstàncies que determinarien la no exigibilitat en l'Impost sobre les Labors del Tabac en el seu àmbit territorial d'aplicació. En particular, la meritació del gravamen complementari s'ajornarà respecte de les labors del tabac que s'introdueixin en els dipòsits que s'autoritzi a tal efecte, fins, si escau, la seva sortida dels mateixos. L'autorització dels dipòsits es efectuarà pel Departament de Duanes i Impostos Especials de l'Agència Estatal d'Administració Tributària, amb informe favorable previ de la respectiva ciutat, en les mateixes condicions que les previstes per a l'autorització de dipòsits fiscals de labors del tabac en l'àmbit territorial d'aplicació de l'Impost sobre les Labors del Tabac. 6. Es reconeix el dret a la devolució del gravamen complementari en les mateixes circumstàncies en les quals es produiria la devolució de les quotes de l'Impost sobre les Labors del Tabac en el seu àmbit territorial d'aplicació.

B) Gravamen Complementari sobre Carburants i Combustibles Petrolífers. A més de les quotes l'exigència de les quals procedeixi d'acord amb el que es disposa en els articles 15, 16 i 18, les Ciutats de Ceuta i Melilla podran subjectar la producció i la importació dels carburants i combustibles petrolífers indicats en aquest apartat a un gravamen complementari de l'Impost sobre la Producció, els Serveis i la Importació a Ceuta i Melilla. El gravamen complementari serà exigible d'acord amb les normes generals de l'Impost i les regles específiques següents: 1. Àmbit objectiu i base imposable: el gravamen complementari podrà ser exigit en relació amb els carburants i combustibles petrolífers que s'indiquen a continuació, sobre una base constituïda per les unitats fiscals que s'assenyalen: a) Gasolina, gasoil i querosè: pessetes per mil litres. b) Fueloil: pessetes per tona. 2. Tipus impositius del gravamen complementari: els tipus impositius del gravamen complementari seran determinats en l'Ordenança respectiva i en cap cas podran excedir dels tipus impositius de l'Impost sobre Hidrocarburs aplicables en el seu àmbit territorial, al mateix producte i, si escau, pel mateix ús. 3. El gravamen complementari no serà exigible en les mateixes circumstàncies que determinarien la no exigibilitat de l'Impost sobre Hidrocarburs en el seu àmbit territorial d'aplicació. 4. Es reconeix el dret a la devolució del gravamen complementari en les mateixes circumstàncies en les quals es produiria la devolució de les quotes de l'Impost sobre Hidrocarburs en el seu àmbit territorial d'aplicació.

Article 19. Quota tributària

La quota d'aquest Arbitri és el resultat d'aplicar a la base imposable el tipus de gravamen que correspongui.

Article 20. Deduccions i devolucions

1. Els subjectes passius podran deduir de les quotes de l'Impost meritades per les operacions gravades que realitzin les que, meritades en el territori d'aplicació d'aquest Tribut, hagin suportat per repercussió directa o satisfet per les adquisicions o importacions de béns, en la mesura que aquests béns s'utilitzin en les activitats de producció o elaboració que s'assenyalen en la lletra a) de l'article 3è d'aquesta Llei, o bé siguin exportats definitivament a la resta del territori nacional o a l'estranger. Malgrat això, no podran deduir-se les quotes a les quals es refereix el paràgraf anterior corresponents a béns exportats que no resultin exempts d'acord amb el que es preveu en l'article 8 d'aquesta Llei. Seran d'aplicació en l'Impost les mateixes exigències, limitacions i restriccions que es contenen en la legislació comuna de l'Impost sobre el Valor Afegit per a la deducció de les quotes suportades, sens perjudici del que es disposa en aquest article.

2. Els subjectes passius que no hagin pogut efectuar les deduccions previstes en l'apartat anterior, per excedir la seva quantia de les quotes meritades, tindran dret a sol·licitar la devolució del saldo al seu favor, existent a 31 de desembre de cada any, en la forma que es determini reglamentàriament.

3. Les quotes suportades o satisfetes en relació amb les entregues de béns immobles, les prestacions de serveis, el consum d'energia elèctrica, els gravàmens complementaris sobre les labors del tabac i sobre certs carburants i combustibles petrolífers, no podran ser objecte de deducció, sens perjudici de les devolucions que procedeixin d'acord amb el que es disposa en el número 6 de l'apartat A) i en el número 4 de l'apartat B), ambdós de l'article 18 bis d'aquesta Llei.

4. En els supòsits de deduccions i devolucions per exportacions, la realització de l'exportació haurà d'acreditar-se d'acord amb els requisits que s'estableixin en l'Ordenança Fiscal.

Article 21. Obligacions dels subjectes passius

1. Els subjectes passius empresaris estaran obligats a: a) Presentar declaracions relatives al començament, modificació i cessament d'activitats que determinin la subjecció a l'Arbitri, tot en els terminis i en la forma que es determini reglamentàriament. b) Portar la comptabilitat en la forma que es determini reglamentàriament, sens perjudici del que s'estableix en el Codi de Comerç, la qual haurà de permetre determinar amb exactitud l'import de les operacions subjectes, així com la seva separació segons el tipus de gravamen que correspongui. c) Expedir i lliurar factures de les seves operacions en la forma i amb els requisits que es determinin reglamentàriament. d) Presentar les declaracions i liquidacions corresponents a cada període de liquidació en la forma i terminis que es determinin reglamentàriament. e) Presentar a l'òrgan competent de l'Ajuntament, quan se li requereixi per a això, la informació relativa a les seves operacions econòmiques amb terceres persones.

2. Els subjectes passius no empresaris sols estaran obligats a presentar les corresponents declaracions i liquidacions en la forma i terminis que es determinin reglamentàriament.

Article 22. Liquidació

1. L'Impost es liquidarà en la forma i terminis que es determinin reglamentàriament. Podran establir-se liquidacions provisionals d'ofici realitzades per l'Administració Tributària.

2. Les Ciutats de Ceuta i Melilla podran exigir l'Impost en règim d'autoliquidació.

3. En les importacions, la liquidació que correspongui i el pagament resultant hauran d'efectuar-se amb anterioritat a l'acte administratiu de despatx o a l'entrada de les mercaderies en el territori de subjecció. Podrà atorgar-se un termini màxim de 90 dies des de la introducció de les mercaderies fins al pagament de l'impost si, a criteri de l'Administració o dels òrgans gestors, queda suficientment garantit el deute tributari.

Article 23. Infraccions i sancions

El règim d'infraccions i sancions aplicables a aquest Impost serà, amb caràcter general, el regulat en la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària i en les disposicions que la complementin i desenvolupin i, amb caràcter especial, el previst en la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit.

Article 24. Administració competent

La gestió, liquidació, recaptació i inspecció de l'Arbitri, així com la revisió dels actes dictats en aplicació del mateix, corresponen als Ajuntaments de Ceuta i Melilla.

L'exercici de les funcions a les quals es refereix l'apartat anterior s'ajustarà, en tot cas, al que es preveu en els articles 10 a 14, ambdós inclosos, de la Llei 39/1988, de 28 de desembre, reguladora de les Hisendes Locals.

A l'empara del que es preveu en l'article 8 de la Llei 39/1988, de 28 de desembre, l'Administració Tributària de l'Estat i els Ajuntaments de Ceuta i Melilla podran convenir el règim de col·laboració que procedeixi, en ordre a l'adequada exacció de l'Arbitri.

Article 25. Ordenances Fiscals

Les Ciutats de Ceuta i Melilla, en l'exercici de la seva potestat reglamentària, aprovaran les corresponents Ordenances fiscals, amb subjecció a les normes legals que resultin d'aplicació.